Текст аудиторського висновку ( звіту )
|
Найменування аудиторської фірми (П. І. Б. аудитора - фізичної особи - підприємця) |
Приватна аудиторська фірма "ІНТЕЛЕКТ" |
|
Код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки* платника податків - фізичної особи) |
31231755 |
|
Місцезнаходження аудиторської фірми, аудитора |
10001, м. Житомир, вул. Київська, 79 |
|
Номер та дата видачі свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України |
2468 26.01.2001 |
|
Реєстраційний номер, серія та номер, дата видачі та строк дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів |
д/н д/н д/н д/н д/н |
Текст аудиторського висновку ( звіту ) :
м. Житомир № 11 від 07 квітня 2014 р.
Аудиторський висновок
(звіт незалежного аудитора)
щодо фінансової звітності
ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА
"БІОВЕТФАРМ"
за 2013 р.
Адресат:
Акціонерам Публічного Акціонерного
Товариства "Біоветфарм"
Житомирському територіальному Управлінню Національної комісії з цінних паперів та
фондового ринку України
1. Основні відомості про аудиторську фірму
Приватна аудиторська фірма "Інтелект", м. Житомир.
Свідоцтво АПУ про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, № 2468 від 26.01.2001 р., включена до Переліку аудиторських фірм, які відповідають критеріям для проведення обов'язкового аудиту на підставі рішення Аудиторської палати України (надалі - АПУ) від 20.12.2012 р, № 262/2.
Місцезнаходження: 10001, м. Житомир, вул. Київська, 79.
Тел.: (0412)36-15-33, 46-62-27
2. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту
Дата і номер договору на проведення аудиту Договір № 14 від 27.03.2014 р.
Дата початку та дата закінчення проведення аудиту 03.04.2014 р. - 07.04.2014 р.
3. Основні відомості про емітента
Найменування підприємства Публічне акціонерне товариство "Біоветфарм"
Місцезнаходження Житомирська обл., м. Новоград-Волинський. Вул. Житомирська, буд. 100
Телефон (04141) 5-22-55
Факс (04141) 5-22-55
Основні види діяльності - ВИРОБНИЦТВО ФАРМАЦЕВТИЧНИХ ПРЕПАРАТІВ І МАТЕРІАЛІВ;
- ВИРОБНИЦТВО ІНШИН ОСНОВНИХ ОРГАНІЧНИХ ХІМІЧНИХ РЕЧОВИН;
- ВИРОБНИЦТВО ПЕСТИЦИДІВ ТА ІНШОЇ АГРОХІМІЧНОЇ ПРОДУКЦІЇ ;
- ВИРОБНИЦТВО ОСНОВНИХ ФАРМАЦЕВТИЧНИХ ПРОДУКТІВ.
Ліцензії на окремі види діяльності - На право виробництва ветеринарних медикаментів і препаратів,оптова та роздрібна торгівля ветеринарними медикаментами та препаратами: с. АВ №583884 від 26.09.2011р. за № 356,строк дії необмежений.
- На право виробництва особливо небезпечних хімічних речовин с. АВ №586931 від 31.08.2011 р. за № 312, строк дії до 31.08.2016 р.
Свідоцтво про державну реєстрацію.
Витяг з державного реєстру Серія АОІ № 326748
від 11.05.1998 р.
Орган, що видав свідоцтво Виконавчий комiтет Новоград-Волинської мiської ради
Поточний рахунок 26005357833391
МФО 311647
Назва банку АТ "Ощадбанк" в філії Житомирського облуправління ТВБВ № 10005/057
Розмір статутного капіталу 557,2 тис. грн.
Номінальна вартість акції 0,25 грн.
Кількість власників облігацій -
Дата останніх зборів акціонерів чергові - 24.04.2013 р.
Найменування депозитарію ПАТ "Центральний Депозитарій України"
Місцезнаходження депозитарію м. Київ, вул. Б. Грінченка, 3
Найменування та адреса зберігача цінних паперів ТОВ "Комекс-Фінанс"
03150, м.Київ.вул. Червоноармійська буд.65
Термін виплати дивідендів (якщо вони будуть виплачуватися) Відповідно до рішення Зборів акціонерів
Середня облікова чисельність штатних працівників за період з початку 2013 р. 31 чол.
Чисельність акціонерів станом на 01.04.2014 р. 440 фізичних осіб
Чисельність акціонерів станом на 01.04.2014 р. 3 юридичних особи
Орган управління емітента, його посадові особи та засновники
Інформація про органи управління та їх склад наведено в табл. 1.
Таблиця 1. Інформація про органи управління та їх склад ПАТ "Біоветарм"
Назва органу управління Посада в складі органу управління Прізвище,ім'я ,та по батькові осіб,що входять до складу органів управління
Виконавчий орган Голова правління Висоцький Валентин Петрович
Заступник Голови правління Капало Ігор Ярославович
Ревізійна комісія Голова комісії Ніколайчук Любов Вікторівна
Член комісії Божко Наталiя Петрiвна
Член комісії Дикун Сергiй Антонович
Наглядова рада Голова ради Лiсовенко Василь Трохимович
Член ради Василишина Таїса Василiвна
Член ради Остапчук Валентина Андрiївна
Показники виробничої діяльності ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. наведено в табл. 2.
Таблиця 2. Характеристика виробничої діяльності за 2013 рік
Найменування номенклатури Сума
тис. грн. Питома вага ,%
1 3 4
Виручка за видами продукції та послуг всього, 3291 100
у т.ч.:
Виробництво пестицидів та іншої агрохімічної продукції 2086 63,4
Виробництво основних фармацевтичних продуктів 923 28,0
Виробництво фармацевтичних препаратів і матеріалів 31 1,0
Дохід від надання послуг 251 7,6
У 2013 році обсяг реалізованої продукції та надання послуг зменшився на 608 тис. грн. проти минулого 2012 року.
4. Опис аудиторської перевірки
Аудиторська перевірка проведена на основі теоретико-методичних засад господарського контролю з урахуванням вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", положень Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - МСА), зокрема, МСА 700 "Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності", МСА 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора" та МСА 706 "Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора", МСА 570 "Безперервність", МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність", МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності", інших нормативно-правових актів. Відповідно до цих документів, сплановано та здійснено аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.
У ході дослідження аудиторами застосовувався вибірковий спосіб перевірки, що передбачав розрахунок рівня суттєвості викривлень та врахування при висловленні думки щодо відповідності фінансової звітності вимогам МСФЗ лише суттєвих викривлень. Аудиторська перевірка здійснювалася з використанням загальнонаукових методів та прийомів документального контролю, які склали основу аудиторських процедур: спостереження, арифметичної, формальної, нормативно-правової, взаємної перевірки бухгалтерських документів та інших аналітичних процедур. Крім того, в процесі проведення перевірки застосовувалися методичні прийоми економічного аналізу. Аудитори вважають, що проведена аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловлення думки про достовірність фінансової звітності та її відповідності вимогам МСФЗ.
Аудиторами здійснено аудиторські процедури оцінки ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриття у фінансових звітах. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудиторами розглянуто заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю товариства. Аудиторами проведено оцінку відповідності використання облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом та загального представлення фінансових звітів.
Аудитори вважають, що отримані докази є достатніми та відповідними для висловлення аудиторської думки, окрім участі в проведенні інвентаризації.
Для перевірки ПАТ "Біоветфарм" надавались:
перша фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм"" складена за Міжнародними стандартами фінансової звітності у складі: Баланс (Звіт про фінансовий стан) станом на 31-ше грудня 2013 р., Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2013 р., Звіт про рух грошових коштів за 2013 р. (за прямим методом), Звіт про власний капітал за 2013 р., Примітки до річної фінансової звітності за 2013 р.;
Оборотно-сальдова відомість ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р.;
регістри бухгалтерського обліку (Реєстри по рахункам синтетичного та аналітичного обліку) за 2013 р.;
Наказ № 11а від 11.03.2011 р. "Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику", який діяяв протягом 2013 р.;
Наказ № 38 від 28.12.2012. р. "Про облікову політику та складання фінансової звітності згідно МСФЗ", який діяв протягом 2013 р.;
Наказ про проведення річної інвентаризації від 16.10.2013 р. № 33 а;
Протокол засідання інвентаризаційної комісії за результатами інвентаризації виробничих запасів, товарів, малоцінних і швидкозношуваних активів, основних засобів і нематеріальних активів станом на 01.11.2013 р.
Результати інвентаризації грошових коштів на поточних рахунках ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р.;
Перша фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. підготовлена згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності (далі - МСФЗ). Господарські операції відображалися в системі бухгалтерського обліку відповідно до затвердженого Наказу про облікову політику підприємства від 11.03.2011 р. № 11а з використанням Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій. Зміни до облікової політики ПАТ "Біоветфарм" у 2013 р. не вносилися.
Облікова політика ПАТ "Біоветфарм", розроблена для складання фінансової звітності згідно МСФЗ в цілому відповідає вимогам МСФЗ та в достатній мірі розкриває підходи до визнання та методи оцінки окремих статей фінансової звітності. Показники річної фінансової звітності ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. сформовані на основі даних бухгалтерського обліку шляхом здійснення трансформаційних процедур з дотриманням основних концептуальних засад ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності загального призначення, передбачених Концептуальною основою фінансової звітності та МСФЗ.
Відповідно до Наказу від 33а від 16.10.2013р.на підприємстві проведено інвентаризацію у всіх підрозділах, цеха і відділах:
- виробничих запасів (сировини, матеріалів, купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, палива, тари, будівельних матеріалів, запасних частин на складах, товарів, інших матеріалів, МШП на складах, матеріалів, переданих в переробку, ТМЦ на відповідальному зберіганні (по розпискам щодо зберігання ТМЦ), які рахуються на позабалансових рахунках за місцями зберігання станом на 01.11.2013 р.;
- розрахунків з дебіторами та кредиторами, станом на 01.11.2013 р.;
- грошових коштів, грошових документів та цінностей, інших статей балансу станом на 31.12.2013 р.;
- основних засобів і малоцінних і швидкозношуваних активів в експлуатації відокремлених підрозділів ПАТ "Біоветфарм" станом на 01.11.13 р.;
Інвентаризація проведена відповідно до Закону України № 996-XIV та Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків від 11.08.1994 р. № 69.
Протягом звітного періоду за результатами проведених інвентаризацій недостач матеріальних цінностей, грошових коштів не виявлено.
5. Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність
Відповідальність за підготовку та достовірне представлення фінансових звітів відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі - МСФЗ) їх подання відповідно до Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419 зі змінами і доповненнями, несе управлінський персонал. Управлінський персонал несе також відповідальність за організацію та здійснення внутрішнього контролю, який би забезпечив складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та здійснення заходів з внутрішнього контролю за підготовкою та достовірним представленням фінансових звітів, що не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики та облікових оцінок, що відповідають обставинам здійснення господарських операцій.
Надана на аудиторську перевірку фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм", складена на основі даних бухгалтерського обліку, який ведеться на підприємстві відповідно до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку України, з внесенням відповідних трансформаційних коригувань для приведення облікових даних у відповідність МСФЗ для цілей розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності загального призначення. Фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм", за 2013 р. є першою фінансовою звітністю підготовленою відповідно до МСФЗ.
6. Відповідальність аудиторської фірми
За результатами аудиторської перевірки аудиторська фірма несе відповідальність за висловлення думки щодо достовірності наданої фінансової звітності та її відповідності в усіх суттєвих аспектах вимогам МСФЗ на основі результатів аудиту, проведеного відповідно до МСА. Дотримання МСА вимагає від аудиторів дотримання етичних вимог, планування та проведення аудиту для отримання обґрунтованої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів, що підтверджують числові показники у фінансовій звітності та розкриття інформації. Вибір аудиторських процедур залежить від судження аудитора.
Аудит включав оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитори розглядали заходи внутрішнього контролю щодо складання та достовірного подання суб'єктом господарювання фінансової звітності з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використання облікової політики, прийнятності облікових оцінок та загального подання фінансової звітності вимогам МСФЗ.
Аудиторські докази, які отримані аудиторами, є достатніми для висловлення модифікованої - умовно-позитивної аудиторської думки.
7. Аудиторська думка
Підстава для висловлення умовно-позитивної думки
На нашу думку, отримані в процесі аудиту докази, є достатніми і прийнятними для формулювання підстави для висловлення модифікованої аудиторської думки. Причиною неможливості висловлення безумовно-позитивної думки є обмеження обсягу роботи аудитора, пов'язане з тим, що: період аудиторської перевірки відрізнявся від строків проведення інвентаризації, тобто аудитори не мали змоги спостерігати за проведенням річної інвентаризації; застосовувана підприємством концептуальна основа ведення бухгалтерського обліку відрізнялася від застосовуваної концептуальної основи складання першої фінансової звітності загального призначення; у звітному періоді підприємством не створювалися резерви та забезпечення з огляду на прийнятий рівень суттєвості. При цьому аудиторами застосовано альтернативні процедури для отримання достатніх та відповідних аудиторських доказів щодо наявності та стану активів та зобов'язань підприємства. Зазначені обставини мають обмежений вплив на фінансову звітність й не викривляють відображений у звітах загальний фінансовий стан товариства.
Умовно-позитивна думка
На нашу думку, за винятком впливу питання, про яке зазначено в параграфі звіту "Підстава для висловлення умовно-позитивної думки", фінансова звітність відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах, інформацію про фінансовий стан ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р. та його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, відповідно до МСФЗ та чинного законодавства України щодо подання фінансової звітності.
8 . Інша допоміжна інформація, щодо якої аудитори висловлюють думку
Відповідність вартості чистих активів вимогам чинного законодавства
Вартість чистих активів ПАТ "Біоветфарм", розрахована відповідно до Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств від 17.11.2004 р. № 485 станом на 31.12.2013 р., становить 3172 тис. грн. Статутний капітал складає 557 тис. грн., неоплачений капітал станом на кінець звітного періоду відсутній. Відповідно, вартість чистих активів в 6 раз перевищує розмір статутного капіталу, що дозволяє аудиторам підтвердити відповідність вартості чистих активів емітента вимогам ч. 3 ст. 155 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-VI (зі змінами та доповненнями).
При розкритті фінансової інформації управлінським персоналом використовувалось припущення щодо безперервності діяльності акціонерного товариства, що відповідає вимогам МСА 570 "Безперервнiсть".
Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до Комісії разом з фінансовою звітністю
У ході виконання завдання аудитори здійснили аудиторські процедури щодо виявлення суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом згідно з вимогами МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність", зокрема, перевірено достовірність інформації, наведеної у "Річній інформації емітента цінних паперів за звітний 2013 рік". На підставі проведеної аудиторами перевірки отримано достатню впевненість щодо відсутності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом та подається разом з фінансовою звітність до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку України, для її своєчасного оприлюднення та надання зацікавленим користувачам.
Виконання значних правочинів
Під час виконання завдання з перевірки дотримання ПАТ "Біоветфарм" у 2013 р. вимог ст. 70 Закону України "Про акціонерні товариства" щодо виконання значних правочинів, які становлять 10 і більше відсотків вартості активів підприємства за даними останньої річної фінансової звітності визначено, що вартість активів ПАТ "Біоветфарм" за даними річної фінансової звітності за 2012 р. станом на 31.12.2012 р. становить 4421 тис. грн. Відповідно, вартісне вираження значного правочину, що підлягало дослідженню аудиторами у 2013 р. складає 442,1 тис. грн.
У 2013 р. правочинів, вартість яких складає 442,1 тис. грн. і більше ПАТ "Біоветфарм" не укладало.
Відповідність стану корпоративного управління, в т.ч. стану внутрішнього аудиту, вимогам чинного законодавства
Склад органів корпоративного управління ПАТ "Біоветфарм" сформовано відповідно до Статуту Товариства. Протягом звітного періоду на ПАТ "Біоветфарм" функціонували такі органи корпоративного управління: загальні збори акціонерів, наглядова рада, правління, ревізійна комісія, кількісний склад яких відповідає вимогам установчих документів. Діяльність наглядової ради та ревізійної комісії регламентована відповідними Положеннями, затвердженими Загальними зборами акціонерів. Спецiальної посади або вiддiлу, який вiдповiдає за роботу з акцiонерами, в Товариствi не створювалось.
Чергові загальні збори акціонерів проведено 24.04.2013 р., що відповідає вимогам Закону України "Про акціонерні товариства".
Система внутрішнього контролю та аудиту на ПАТ "Біоветфарм" представлена функціонуванням протягом 2013 р. ревізійною комісією .
За результатами дослідження стану внутрішнього контролю ПАТ "Біоветфарм" можна зробити висновок, що діяльність ревізійної комісії та фінансової служби спрямована на здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю Товариства, забезпечення захисту та збереження майна підприємства, достовірності та повноти облікових даних та звітності.
Отже, виконання аудитором процедур перевірки стану корпоративного управління, внутрішнього контролю свідчить про те, що функціонуюча система корпоративного управління на ПАТ "Біоветфарм" в цілому відповідає вимогам установчих документів та Закону України "Про акціонерні товариства"; процедури внутрішнього контролю, які застосовуються на підприємстві, є адекватними, а система контролю задовільною.
Ідентифікації та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства
Відповідно до вимог МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності" аудиторами здійснено процедури щодо оцінки ризиків суттєвих викривлень внаслідок шахрайства. За результатами застосування аудиторських процедур, в т.ч. тестування, отримано достатню впевненість, що фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм" за 2013р. в цілому не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок.
Розрахований у робочих документах аудитора ризик суттєвого викривлення фінансових звітів внаслідок шахрайства визначено як такий, що характеризується низьким рівнем.
9. Розкриття інформації за видами активів відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності
У цілому, на думку аудиторів, фінансові звіти справедливо та достовірно відображають фінансовий стан ПАТ "Біоветфарм" станом на 31 грудня 2013 р., а також результат його діяльності та рух коштів за 2013 рік відповідно до МСФЗ. Ми не перевіряли залишки статей фінансової звітності станом на 01.01.2013 року, тому , що вони були підтверджені іншою аудиторською фірмою. Ми звірили тільки правильність їх перенесення у фінансову звітність 2013 року. Висновки щодо стану бухгалтерського обліку та відображення у фінансовій звітності окремих складових активів, зобов'язань і капіталу наведено в наступних розділах висновку, складеного відповідно до вимог МСА 700 "Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності", МСА 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора" та МСА 706 "Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора", МСА 570 "Безперервність", МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність", МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності".
Облік основних засобів, нематеріальних активів, інвестиційної нерухомості та їх зносу (амортизації)
Аудит основних засобів, нематеріальних активів, інвестиційної нерухомості та їх зносу (амортизації) здійснено аудиторською фірмою шляхом вибіркової перевірки.
Станом на 31-ше грудня 2013 р. в балансі підприємства відображено основні засоби за залишковою вартістю 3600 тис. грн., накопичена амортизація становить 3933 тис. грн. Найбільшу питому вагу в складі основних засобів займають будинки та споруди залишковою вартістю 1969 тис. грн.; машини та обладнання залишковою вартістю 1208 тис. грн.;транспортні засоби залишковою вартістю 330 тис. грн.
У результаті перевірки аудитори підтверджують, що протягом звітного періоду амортизація в бухгалтерському обліку нараховувалася за методами, визначеними в Наказі про облікову політику, які протягом звітного періоду не змінювалися. Нарахування амортизації здійснювалось із застосуванням прямолінійного методу. Переоцінка(дооцінка) основних засобів на ПАТ "Біоветфарм" у 2013 р. не проводилася.
У ході аудиторської перевірки отримано достатньо підтверджень щодо достовірності даних бухгалтерського обліку операцій з необоротними активами. Амортизація на дані об'єкти нараховувалась згідно з прийнятою обліковою політикою. Аудитори підтверджують, що визнання, склад, повнота оцінки необоротних активів, відображення в обліку операцій з ними та нарахування зносу здійснювалася згідно з чинним законодавством.
Застосовувані підприємством підходи до розкриття в фінансовій звітності інформації про необоротні активи не суперечать вимогам МСФЗ.
Інвестиційна нерухомість
ПАТ " Біоветфарм" здає в оренду виробничі приміщення. Основні засоби передані в оренду визнані товариством інвестиційною нерухомістю. Вартість об'єктів оренди та нарахування амортизації відображається на рахунку 10 та субрахунку 131. Загальна вартість інвестиційної нерухомості станом на 31.12.2013 р. складає 45 тис.грн, нарахований знос на суму 35 тис.грн. Дані що до інвестиційної нерухомості відображені в Балансі(ф.№1) в р.1015-1017, що відповідає МСБО 40" Інвестиційна нерухомість" Плата за операційну оренду визнається іншим операційним доходом звітного періду.
Облік запасів
Аудит запасів підприємства здійснено шляхом вибіркової перевірки.
Станом на 31.12.2013 р. на балансі ПАТ "Біоветфарм" обліковувались виробничі запаси вартістю 766 тис. грн. Аналіз стану обліку виробничих запасів на товаристві свідчить про дотримання вимог Наказу про облікову політику в частині визначення їх фактичної собівартості, виходячи з витрат на їх придбання, транспортування, зберігання та доставку.
Списання запасів у виробництво, при продажу або іншому вибутті здійснювалося відповідно до Наказу про облікову політику № 11а від 11.03.2011 р. із застосуванням методу (ФІФО) за собівартістю перших за часом надходження запасів. Готова продукція та незавершене виробництво відображається в бухгалтерському обліку за фактичною виробничою собівартістю. Протягом періоду, що перевірявся методи оцінки запасів при вибутті не змінювалися.
Транспортно-заготівельні витрати відображаються на окремому рахунку запасі (29рах) і щомісяця розподіляються пропорційно вибулим запасам за звітний період і входять до виробничої собівартості готової продукції. На дату складання балансу запаси оцінюються за найменшим з двох показників: собівартості або чистої вартості реалізації (зменшення корисності запасів МСБО 2)
Застосовувані підприємством підходи до розкриття в фінансовій звітності інформації про запаси не суперечать вимогам МСФЗ.
Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості
Станом на 31.12.2013 р. заборгованість дебіторів ПАТ "Біоветфарм" складає:
1) дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
первісна вартість поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи,
послуги 280 тис. грн.
В балансі дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги відображалася за чистою реалізаційною вартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. Збитки від зменшення корисності (резерв сумнівних боргів) на 31.12.2014 року за оцінками згідно МСФЗ дорівнюють 2,5 тис. грн. За строками виникнення всю питому вагу займає дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги до 12 місяців, первісна вартість якої відповідно до пояснень управлінського персоналу станом на 31.12.2013 р. становить 280 тис. грн.
2) дебіторська заборгованість за розрахунками:
Дебіторська забогованість за виданими авансами станом на 31.12.2013 р. складає 18 тис.грн. Це немонетарна заборгованість , на яку резерв сумнівних богів не нараховується.
3) інша поточна дебіторська заборгованість 1 тис. грн.
З контрагентами, суми заборгованості яких є суттєвими, у ході аудиторської перевірки проведено звірку взаєморозрахунків шляхом надсилання запитів та отримання актів взаємозвірки розрахунків, в результаті яких підтверджено реальність дебіторської заборгованості.
Застосовувані підприємством підходи до розкриття в фінансовій звітності інформації про дебіторську заборгованість не суперечать вимогам МСФЗ.
На кінець звітного періоду залишок грошових коштів на ПАТ "Біоветфарм" в національній валюті становить 219 тис. грн. Документальне оформлення та облік касових операцій на підприємстві ведеться відповідно до Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті України", затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 р. зі змінами та доповненнями у редакції станом на дату здійснення господарських операцій; документальне оформлення та облік безготівкових розрахунків - відповідно до вимог Інструкції "Про безготівкові розрахунки в національній валюті в Україні", затвердженої Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р. зі змінами та доповненнями у редакції станом на дату здійснення господарських операцій; документальне оформлення та облік розрахунків з підзвітними особами - відповідно до Наказу "Про порядок оформлення службових відряджень робітникам ПАТ "Біоветфарм".
Аудитори підтверджують, що облік всіх розрахунків ведеться відповідно до Наказу про облікову політику підприємства. Застосовувані підприємством підходи до розкриття в фінансовій звітності інформації про грошові кошти не суперечать вимогам МСФЗ.
10. Розкриття інформації про власний капітал відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності
Джерелами фінансування діяльності ПАТ "Біоветфармр" є власний капітал (власні джерела) та залучений капітал (залучені джерела).
Станом на 31.12.2013 р. статутний капітал товариства склав 557 тис. грн., поділений на 2228992 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25 грн. кожна. Привілейованих акцій ПАТ "Біоветфарм" не має.
Аудиторами отримано достатню впевненість в тому, що станом на 31.12.2013 р. статутний капітал в розмірі 557 тис. грн. сплачений повністю у встановлені законодавством терміни.
Аналіз даних балансу станом на 31.12.2013 р. свідчить, що в загальному обсязі засобів переважають ті, що фінансуються за рахунок власних джерел - 3172 тис. грн. з 4896 тис. грн. загального обсягу джерел фінансування.
Всього джерел за пасивом балансу 4896 тис. грн.
з них:
- власних 3172 тис. грн. в т.ч.:
зареєстрований (пайовий) капітал 557тис. грн.;
капітал у дооцінках 815 тис. грн.
Станом на 31.12.2013 року капітал у дооцінках скоригований на суму дооцінок основних засобів, що вибули (реалізовані) , списані у 2013 році шляхом переносу вказаної суми на нерозподілений прибуток на суму 264 тис. грн.
нерозподілений прибуток 1800 тис. грн.
Станом на 31.12.2013 року нерозподілений прибуток збільшений на частину чистого прибутку за результатами діяльності в 2013 році на суму 346 тис. грн., та в частині переносу сум дооцінки за об'єктами основних засобів, що були дооцінені та вибули в 2013 році на суму 246 тис.грн.
- залучені 1724 тис. грн.
Дані про цінні папери емітента (вид, форма випуску, тип, кількість), розміщення та лістинг цінних паперів
1. Рішення щодо додаткової емісії акцій не приймалося.
2. Загальна номінальна вартість і кількість акцій: 557248 грн. - 2228992 шт.
3. Тип та категорія цінних паперів, що випускаються - прості іменні акції.
Форма випуску - бездокументарна.
Номінальна вартість акції - 0,25 грн.
Випуск акцій на пред'явника не здійснювався.
Випуск привілейованих акцій не здійснювався.
4. Кожна акція надає акціонеру - її власнику однакову сукупність прав, включаючи права:
- брати участь в управлінні Товариством;
- отримувати дивіденди;
- вільно розпоряджатися належними йому акціями;
- реалізовувати інші права,встановлені чинним законодавством України.
5. Девіденди за результатами діяльності ПАТ "Біоветфарм"за 2012 рік в 2013 році не об'являлися і не нараховувалися. Реєстр власників іменних цінних паперів веде Публічне акціонерне товариство "Центральний депозитарій України".
11. Кількість акцій у членів виконавчого органу - Правління
1. Члени правління ПАТ "Біоветфарм" є власниками акцій товариства , кількість яких не перевищує 10 % загальної кількості акцій товариства, а саме:
- Висоцький В.П. - 157197 шт. (7,0524%) прості іменні акції;
- Капало І.Я. - 153200 шт. (6,8731%) прості іменні акції.
3. Акціонерів, які володіють 10 відсотками та більше акцій на ПАТ "Біоветфарм" не зареєстровано
4. Дані осіб, відповідальних за інформацію про емісію цінних паперів, відсутні.
5. Відомостей про обмеження щодо прав володіння цінними паперами немає.
6. Протягом 3-х років дій по фінансовому оздоровленню (санації) підприємства не проводилось. Справи про банкрутство не порушувалось.
На думку аудиторів, інформація про статутний капітал ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р. у всіх суттєвих аспектах розкрита відповідно до положень МСФЗ та інших нормативно-правових актів
За 2013 р., згідно з даними Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), ПАТ "Біоветфарм" отримало прибуток на суму 346 тис. грн. В порівнянні з попереднім 2012 роком чистий прибуток збільшився на 78 тис. грн.
12. Розкриття інформації за зобов'язаннями відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності
Аудит кредиторської заборгованості підприємства здійснено шляхом вибіркової перевірки.
Поточні зобов'язання відображені в балансі в сумі погашення згідно з МСБО 1 "Подання фінансової звітності", МСБО 37 "Забезпечення, умовні зобов'язання та умовні активи" на суму 1724 тис. грн., в т.ч.:
1) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 1525 тис. грн.
2) поточні зобов'язання за розрахунками:
" з бюджетом 135 тис. грн.
" зі страхування 9 тис. грн.
" з оплати праці 16 тис. грн.
" з одержаних авансів 4 тис. грн.
3) поточні забезпечення 32 тис.грн.
Товариством створено забезпечення на виплату відпусток працівникам. Станом на 31.12.2013 року резерв відпусток складає 32,2 тис.грн. За 2013 рік було використано резерву в сумі 83,7 тис.грн. В результаті інвентаризації визначено суму невикористаних відпусток в розмірі 23,5 тис.грн.,та зарезервовано витрат на січень 2014 року в сумі 8,7 тис.грн .
4) інші поточні зобов'язання 3 тис. грн.
Щодо розміру поточних зобов'язань, то за звітний період спостерігається їх збільшення на 150 тис. грн., що відбулося в основному за рахунок збільшення заборгованості по розрахунках з бюджетом, та з оплати праці. Розрахунки з бюджетом, зі страхування та по заробітній платі у 2013 р. здійснювалися відповідно до чинного законодавства.
13. Розкриття інформації про витрати підприємства, реалізацію продукції та визначення фінансового результату відповідно до МСФЗ
Облік витрат виробництва та обігу
У 2013 р. віднесення витрат до складу собівартості чи за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, відображалося у звітності за МСФЗ. Складання податкових розрахунків здійснювалося відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами та доповненнями станом на дату здійснення господарських операцій, а також відповідно до внутрішніх розпорядчих документів (інструкцій, листів).
Собівартість продукції визначалась згідно з чинними нормативно-правовими актами України та відповідно до структури витрат за визначеними на підприємстві аналітичним розрізами. Собівартість реалізованої у 2013 р. продукції (товарів, робіт, послуг) склала 2094 тис. грн.
Згідно наданих на перевірку документів операційні витрати ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. склали 3151 тис. грн., в т.ч. за елементами витрат:
" матеріальні затрати 1581 тис. грн.
" витрати на оплату праці 590 тис. грн.
" відрахування на соціальні заходи 211 тис. грн.
" амортизація 195 тис. грн.
" інші операційні витрати 574 тис. грн.
Адміністративні витрати у періоді, що перевірявся аудиторами, склали 725 тис. грн., витрати на збут - 176 тис. грн., інші операційні витрати - 351 тис. грн.
Облік реалізації продукції та визначення фінансових результатів
Аудит реалізації продукції та визначення фінансових результатів здійснено шляхом вибіркової перевірки:
- наявності та правильності документального оформлення первинних документів з реалізації продукції, визнання доходів та витрат;
- правильності облікового відображення операцій з визнання доходів та витрат;
- правильності визнання доходів та витрат на дату балансу;
- відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку.
На ПАТ "Біоветфарм" оцінка готової продукції здійснювалася за фактичною виробничою собівартістю відповідно до діючих нормативних актів.
При здійсненні податкових розрахунків звітність складалася відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами та доповненнями станом на дату здійснення господарських операцій.
За період, що перевірявся аудиторами, чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склав 3039,9 тис. грн., дохід від надання послуг(продаж теплоенергії) складає 251,1 тис.грн.
Чистий прибуток ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. становить 346 тис. грн. Інший сукупний дохід у ПАТ "Біоветфарм" у 2013 р. відсутній. Відповідно, загальна сума сукупного доходу підприємства за 2013 р. становить 346 тис. грн.
Застосовувані підприємством підходи до розкриття в фінансовій звітності інформації про реалізації продукції та визначення фінансових результатів не суперечать вимогам МСФЗ.
Облік витрат (доходів) з податку на прибуток
ПАТ "Біоветфарм" є платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування.
Розрахована сума витрат з податку на прибуток узгоджена з вимогами Податкового кодексу України - поточний податок на прибуток у 2013 р. склав 58 тис. грн.
14. Аналіз фінансового стану ПАТ "Біоветфарм"
У результаті оцінки фінансового стану ПАТ "Біоветфарм" на основі даних фінансової звітності за 2013 рік отримано наступні показники ( табл. 4).
Таблиця 3. Показники фінансового стану ПАТ "Біоветфарм"
№
з/п Назва показника Рекомендоване нормативне значення показника За попередній період За звітний період Відхилення
+/-
1 2 3 4 5 6
Аналіз ліквідності
1 Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0,2-0,5 0,0189 0,127 0,11
2 Коефіцієнт швидкої ліквідності 0,6-0,8 0,0517 0,301 0,25
3 Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) > 1 0,3483 0,7454 0,40
Аналіз фінансової стійкості
4 Коефіцієнт автономії > 0,5 0,6393 0,6479 0,009
5 Коефіцієнт фінансування
< 1 0,5642 0,5435 -0,021
Аналіз рентабельності
6 Коефіцієнт рентабельності активів > 0 збільшення 0,0584 0,0743 0,0159
7 Коефіцієнт рентабельності власного капіталу > 0 збільшення 0,1018 0,1154 0,0136
8 Коефіцієнт рентабельності діяльності > 0 збільшення 0,0688 0,1051 0,0363
9 Коефіцієнт рентабельності продукції > 0 збільшення 0,1066 0,099 -0,001
За даними табл. 3 у 2013 р. рівень абсолютної ліквідності збільшився, що пов'язано зі збільшенням залишку грошових коштів станом на 31.12.2013 р. на суму 189 тис. грн. в порівнянні з попереднім звітним періодом. Як на початок, так і на кінець звітного періоду, значення коефіцієнта абсолютної ліквідності не досягає нормативного значення і свідчить, що станом на 31.12.2013 р. ПАТ "Біоветфарм" за рахунок наявних на балансі грошових коштів та їх еквівалентів спроможний погасити 12,7 % існуючих поточних зобов'язань.
Аналіз ліквідності підприємства в 2013 році свідчить про збільшення як активів, так і збільшення поточних зобов'язань підприємства в порівнянні з 2012 роком, але вказує на низьку достатність (коефіцієнт покриття 0,74 при нормативному 1-2) ресурсів підприємства. Даний показник свідчить про те , що на одну гривню поточної заборгованості на підприємстві є всього 0,74 грн. оборотних активів. Значення коефіцієнтів ліквідності дещо збільшилось проти минулого року та свідчать про те що товариство все ж має недостатньо ресурсів для своєчасного проведення розрахунків рахунок грошових коштів та очікуваних фінансових надходжень підприємства.
Дані показники відображають також платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.
З огляду на вище зазначене, співвідношення вартості оборотних активів (в т.ч. грошових коштів) та поточних зобов'язань ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р. не досягає нормативних значень ,та свідчить про недостатність оборотних активів для погашення усіх поточних зобов'язань підприємства у випадку такої необхідності.
Значення коефіцієнта автономії ПАТ "Біоветфарм" станом на початок та кінець звітного періоду перевищує нормативні, що свідчить про те, що частка власного капіталу підприємства у загальній вартості майна, а також в загальній сумі поточних зобов'язань залишається стабільною, тобто на 64 % фінансується за рахунок власних джерел, та дещо забезпечує захищеність кредиторів. Підприємство являється відносно залежним від залучених засобів (0,54) при нормативі 05-1,0).
Товариством в 2013 році не залучались позикові кошти, однак при виникненні додаткової необхідності залучення позикових коштів ,товариство не буде спроможне їх сплачувати за рахунок здійснення основної діяльності при рівні доходу ,що склався в 2013 році.
Показники рентабельності підприємства свідчать про те , що воно є стабільно рентабельним :
1. коефіцієнт рентабельність активів - становить 0,07. Тобто в 2013 р., кожна гривня вкладена в активи приносить товариству 7 коп. прибутку;
2. коефіцієнт рентабельність капіталу дещо збільшився з 0,1018 в 2012 році до 0,1154 в 2013 році, що свідчить про збільшення величини прибутку яка припадає на 1 грн.власного капіталу та підвишення ефективності його використання ;
3. рентабельність діяльності підприємства в 2013 році теж збільшилась з 6,83 % в 2012 р. до 10,51 % в 2013 р. , тобто з 1 гривні продажу отримано 10,5 коп. чистого прибутку.
4. коефіцієнт рентабельності продукції становить 0,099 при нормативному > 0, це свідчить, що Товариство отримало 9,9 коп валового прибутку з 1 гривні понесених витрат.
Підвищення показників рентабельності свідчить про ефективне використання наявних основних засобів, запасів, трудових ресурсів у господарській діяльності підприємства..
За результатами аналізу, господарська діяльность Товариства є прибутковою, це дає можливість утворювати додаткові джерела засобів, які в кінцевому результаті сприяють зміцненню фінансового стану Підприємства. Таким чином аналіз показників фінансового стану ПАТ "Біоветфарм " за 2013 рік відображає при наявній залежності від залучених засобів, досить низькій ліквідності, недостатності власних оборотних коштів високу фінансову стійкість ,та вірогідність його безперервного функціювання і перспективного розвитку.
15. Забезпечення випуску цінних паперів відповідно до законодавства України
На ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р. забезпечення випуску цінних паперів не створювалися.
16. Відповідність іпотечного покриття іпотечних облігацій даним реєстру іпотечного покриття відповідно до Закону України "Про іпотечні облігації"
ПАТ "Біоветфарм " не здійснювало випуск облігацій, у зв'язку з чим іпотечне покриття не створювалося.
17. Стан виконання зобов'язань за борговими та іпотечними цінними паперами
Станом на 31.12.2013 р. на ПАТ "Біоветфарм" зобов'язань за борговими та іпотечними цінними паперами не було.
18. Відповідність вимогам законодавства України розміру власного капіталу компанії з управління активами, яка має в управлінні активи недержавних пенсійних фондів
ПАТ "Біоветфарм" не має в управлінні активів недержавних пенсійних фондів.
19. Розкриття інформації про дії, які відбулися протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан емітента та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів, визначених частиною першою статті 41 Закону України
"Про цінні папери та фондовий ринок"
- прийняття рішення про розміщення цінних паперів на суму, що перевищує 25 % статутного капіталу - у 2013 році таке рішення не приймалося;
- прийняття рішення про викуп власних акцій, - у 2013 р. ПАТ "Біоветфарм" таке рішення не приймалося;
- факти лістингу / делістингу цінних паперів на фондовій біржі - у 2013 р. такі операції не здійснювалися;
- отримання позики або кредиту на суму, що перевищує 25 % активів емітента - у 2013 році такі операції не здійснювалися;
-зміна складу посадових осіб емітента - у 2013 змін у складі посадових осіб емітента не відбувалося.
- зміну власників акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій - не було;
- рішення вищого органу емітента про зменшення статутного капіталу - у 2013 році таке рішення не приймалося;
- порушення справи про банкрутство емітента, винесення ухвали про його санацію - у 2013 році таке рішення не приймалося;
- рішення вищого органу емітента або суду про припинення або банкрутство емітента - у 2013 році таке рішення не приймалося.
ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК
На нашу думку, за винятком неможливості отримання достатніх і належних аудиторських доказів, про що йдеться у параграфі "Підстава для висловлення умовно-позитивної думки", перша фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм " за 2013 р. у складі Балансу (Звіту про фінансовий стан), Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, Приміток до річної фінансової звітності відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах, фінансовий стан, фінансові результати та рух грошових коштів ПАТ "Біоветфарм" відповідно до Концептуальної основи фінансової звітності, МСФЗ та інших нормативних документів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності.
За результатами проведеної аудиторської перевірки встановлено, що положення облікової політики ПАТ "Біоветфарм" які застосовувалися для цілей складання фінансової звітності відповідають вимогам МСФЗ.
На основі проведеного аналізу фінансового стану ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. аудитори відзначають, що товариство має стабільний фінансовий стан та достатній рівень ліквідності. ПАТ "Біоветфарм" станом на 31.12.2013 р. спроможний погасити 9 % поточних зобов'язань за рахунок наявних на балансі грошових коштів та їх еквівалентів. Фінансування діяльності ПАТ "Біоветфарм" у 2013 р. відбувалося переважно за рахунок власних джерел, що значно перевищують розмір поточних зобов'язань товариства.
Отже, ПАТ "Біоветфарм" у всіх суттєвих аспектах виконало вимоги Концептуальної основи фінансової звітності та МСФЗ щодо дотримання принципів відображення у фінансовій звітності станом на 31.12.2013 р. активів, власного капіталу та зобов'язань. Перша фінансова звітність ПАТ "Біоветфарм" за 2013 р. в цілому справедливо та достовірно відображає інформацію про фінансовий стан і результати діяльності товариства на 31.12.2013 р. відповідно до МСФЗ та національного законодавства України, що регулює підходи до складання та подання фінансової звітності.
Аудитор __________________ Т.А. Мархай
Сертифікат аудитора
№ 004587, серія А
Директор ПАФ "ІНТЕЛЕКТ" _________________ О.Г. Дмитренко
Сертифікат аудитора
№ 004411, серія А
07 квітня 2014 р.