pzp

Аудиторський висновок

(звiт незалежного аудитора) щодо фiнансової звiтностi

ПАТ "Бiоветфарм" за 2012 рiк

АДРЕСАТ: керiвництву ПАТ "Бiоветфарм" &

1. ВСТУП Публiчне акцiонерне товариство "Бiоветфарм" (надалi - ПАТ "Бiоветфарм") створене у формi публiчного акцiонерного товариства згiдно наказу регiонального вiддiлення Фонду державного майна України по Житомирськiй областi шляхом перетворення державного пiдприємства "Новоград-Волинський завод кормових антибiотикiв" вiдповiдно до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 17 травня 1993 року №о-51-93 "Про особливостi приватизацiї майна в агропромисловому комплексi" та Указу Президента України вiд 19 сiчня 1995 року №о-66 "Про прискорення приватизацiї майна в агропромисловому комплексi", зареєстроване виконкомом Новоград-Волинської мiської Ради за №484 вiд 28.08.1996р., включено до Єдиного реєстру пiдприємств та органiзацiй України 30.08.1996 р.: код за ЄДРПОУ: 00479617 мiсцезнаходження: 11703, Житомирська обл., м. Новоград-Волинський, вулиця Житомирська, будинок 100 (юридична i фактична адреса) 1811000000 основнi види дiяльностi: виробництво фармацевтичних препаратiв i матерiалiв (21.20), виробництво iнших основних органiчних хiмiчних речовин (20.14), виробництво пестицидiв та iншої агрохiмiчної продукцiї (20.20), виробництво основних фармацевтичних продуктiв (21.10). Приватна аудиторська фiрма "Стандарт" вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (надалi - МСА), Вимог до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики), затверджених Рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку України 29.09.2011 р. №1360, зареєстрованих в Мiнiстерствi юстицiї України 28 листопада 2011 р. за №1358/20096 та договору №7 вiд 05 березня 2013 р. провела аудит фiнансової звiтностi ПАТ "Бiоветфарм" станом на 31.12.2012 р. в складi: Балансу на 31 грудня 2012 р.(ф.№1), Звiту про фiнансовi результати (ф.№2), Звiту про рух грошових коштiв (ф.№3), Звiту про власний капiтал (ф. №4) за 2012 рiк та Примiток до рiчної фiнансової звiтностi за 2012 рiк, стислий виклад суттєвих облiкових полiтик та iншi пояснювальнi примiтки. ПАТ "Бiоветфарм" перейшло на нову систему бухгалтерського облiку станом на 01.12.2000 р. (Наказ № 119а вiд 27.11.2000 р.). Статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999 р. №996-ХIV (зi змiнами та доповненнями), передбачено, що мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (далi - МСФЗ) - прийнятi Радою з мiжнародних стандартiв бухгалтерського облiку документи, якими визначено порядок складання фiнансової звiтностi. Вiдповiдно до пункту другого статтi 12-1 Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" публiчнi акцiонернi товариства, банки, страховики, а також пiдприємства, якi провадять господарську дiяльнiсть за видами, перелiк яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, зобов'язанi з 2012 року не пiзнiше нiж 30 квiтня року, наступного за звiтним, оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть, складену за мiжнародними стандартами, разом з аудиторським висновком шляхом розмiщення на власнiй веб-сторiнцi з опублiкуванням у перiодичних або неперiодичних виданнях. На виконання частини шостої статтi 40 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок" рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 31.11.2010 № 1780, яке зареєстроване у Мiнiстерствi юстицiї України 11.02.2011 за № 179/18917 затверджено Порядок розкриття iнформацiї про дiяльнiсть публiчних акцiонерних товариств на основi мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi. Порядок набрав чинностi 04.03.2011. Пiдприємства, якi провадять господарську дiяльнiсть за видами, перелiк яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, обов'язково складають фiнансову звiтнiсть та консолiдовану фiнансову звiтнiсть починаючи з дати, визначеної постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 30.11.2011 № 1223 "Про внесення змiн до Порядку подання фiнансової звiтностi". Таким чином, розкриття iнформацiї за 2012 рiк публiчними акцiонерними товариствами має здiйснюватись за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi. ПАТ "Бiоветфарм" датою переходу обрало з 01 сiчня 2012 р. i 2012 р. для Товариства є перехiдним. ПАТ "Бiоветфарм" прийнята облiкова полiтика, що являється незмiнною на протязi звiтного перiоду, що перевiрявся, а саме: 1. Фiнансова звiтнiсть складається у вiдповiдностi з принципом облiку по фактичним витратам, за виключенням фiнансових iнструментiв, що оцiнюються по справедливiй вартостi, змiни якої вiдображаються в складi прибутку або збитку за перiод, i активiв, наявних для продажу, що вiдображаються по справедливiй вартостi.

2. З метою формування показникiв фiнансової звiтностi встановлено кордон суттєвостi в розмiрi 0,1 тис. грн.

3. Фiнансова звiтнiсть має бути пiдготовленою на припущеннi безперервностi дiяльностi.

4. Вiдповiдно до МСФЗ 1 звiтнiсть (крiм Звiту про рух грошових коштiв) складається з використанням облiку на основi нарахування.

5. У фiнансовiй звiтностi не згортаються активи та зобов'язання або дохiд i витрати, якщо тiльки цього не вимагає або не дозволяє МСФЗ. Така операцiя здiйснюється у виключних випадках: " дохiд i витрати не пов'язанi з пропозицiями, що генерують дохiд вiд основної дiяльностi, " прибутки та збитки виникають вiд групи подiбних операцiй.

6. У фiнансовiй звiтностi вiдображається окремо кожний суттєвий клас подiбних статей, вiдображаються окремо статтi вiдмiнного характеру або функцiї, крiм випадкiв, коли вони є несуттєвими з розкриттям iнформацiї в Примiтках.

7. До непохiдних фiнансових iнструментiв вiдносяться торговельна та iнша дебiторська заборгованiсть, грошовi кошти та їх еквiваленти, кредити i позики, а також торговельна та iнша кредиторська заборгованiсть, iнвестицiї в пайовi та борговi цiннi папери. Товариство спочатку визнає позики та дебiторську заборгованiсть i депозити на дату їх видачi /виникнення/. Первiсне визнання всiх iнших фiнансових активiв (включаючи активи, визначенi в категорiю iнструментiв, якi оцiнюються за справедливою вартiстю з вiдображенням переоцiнки як прибутку або збитку за перiод) здiйснюється на дату укладення угоди, в результатi якої пiдприємство стає стороною за договором, який являє собою фiнансовий iнструмент.

8. Товариство припиняє визнання фiнансового активу в той момент, коли воно втрачає передбаченi договором права на потоки грошових коштiв за цим фiнансовим активом, або коли воно передає свої права на отримання передбачених договором потокiв грошових коштiв за цим фiнансовим активом в результатi здiйснення угоди, в якiй iншiй сторонi передають практично всi ризики i вигоди, пов'язанi з правом власностi на цей фiнансовий актив.

9. Будь-яка участь у переданих фiнансових активах, сформованих Товариством або збережених за ним, визнається в якостi окремого активу або зобов'язання. Фiнансовi активи та зобов'язання згортаються i представляються у звiтi про фiнансовий стан нетто-величиною тiльки тодi, коли Товариство має юридичне право на їх взаємозалiк i має намiр або зробити розрахунки по ним на нетто-основi, або реалiзувати актив i погасити зобов'язання одночасно.

10. Товариство має наступнi непохiднi фiнансовi активи: фiнансовi активи, якi оцiнюються за справедливою вартiстю з вiдображенням переоцiнки як прибутку або збитку за перiод, фiнансовi активи, утримуванi до строку погашення, позики i дебiторську заборгованiстю, а також фiнансовi активи, наявнi для продажу. Станом на кожну звiтну дату фiнансовий актив оцiнювати на предмет наявностi об'єктивних свiдчень його можливого знецiнення. Збитки вiд знецiнення визнаються у прибутку або збитку за перiод i вiдображаються на рахунку оцiночного резерву, величина якого вiднiмається з вартостi дебiторської заборгованостi. Метод визначення резерву сумнiвних боргiв: наприкiнцi кожного звiтного перiоду оцiнювати, чи є об'єктивне свiдчення того, що кориснiсть фiнансового активу або групи фiнансових активiв зменшується. Якщо таке свiдчення є, суб'єктовi господарювання слiд застосовувати &63 (для фiнансових активiв, що їх облiковують за амортизованою собi вартiстю), &66 (для фiнансових активiв, що їх облiковують за собiвартiстю) або &67(для фiнансових активiв, доступних для продажу) для визначення суми будь-якого збитку вiд зменшення корисностi. Резерв для iншої поточної заборгованостi резерв сумнiвних боргiв визначати для всiх статей дебiторської заборгованостi, що визнана фiнансовим активом.

11. Непохiднi фiнансовi зобов'язання спочатку визнаються за справедливою вартiстю, яка збiльшується на суму витрат i безпосередньо вiдносяться до здiйснення угоди. Пiсля первiсного визнання цi фiнансовi зобов'язання оцiнюються за амортизованою вартiстю з використанням методу ефективної ставки вiдсотка (при складаннi звiтiв за рiк i за заборгованiстю, яка не є поточною та вiдсотковою). Товариство припиняє визнання фiнансового зобов'язання в той момент, коли припиняються або анулюються її обов'язки за вiдповiдним договором або закiнчується термiн їх дiї. Товариство має наступнi непохiднi фiнансовi зобов'язання: дивiденди i купонний дохiд, що пiдлягає виплатi клiєнтам, кредиторська заборгованiсть та аванси отриманi.

12. До основних засобiв вiдносяться матерiальнi активи, якi Товариство утримує з метою використання їх у процесi виробництва або постачання товарiв, надання послуг, здавання в оренду iншим особам або для здiйснення адмiнiстративних i соцiально-культурних функцiй, очiкуваний строк корисного використання (експлуатацiї) яких бiльше одного року та вартiсть яких перевищує 2500 грн. Вiдповiдно до МСБО 16 визначається лiквiдацiйна вартiсть придбаних об'єктiв основних засобiв пiд час його визнання i перегляд такої вартостi на кiнець кожного фiнансового року. Лiквiдацiйна вартiсть встановлювати на рiвнi можливого вiдшкодування. Витрати на полiпшення основних засобiв для вiдновлення майбутнiх економiчних вигод, очiкуваних вiд їх використання, визнавати капiтальними iнвестицiями за умови, що балансова вартiсть активу не перевищує суми його очiкуваного вiдшкодування. Пiдставою для визнання капiтальними iнвестицiями витрат, пов'язаних з полiпшенням основних засобiв, є зростання внаслiдок цих витрат очiкуваного термiну корисного використання об'єкта, кiлькостi та/або якостi продукцiї (робiт, послуг), яка виробляється цим об'єктом При вибуттi об'єктiв основних засобiв, якi ранiше були переоцiненi, перевищення сум попереднiх дооцiнок над сумою попереднiх уцiнок залишкової вартостi цього об'єкта основних засобiв включати до складу нерозподiленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капiталу. Втрати вiд зменшення корисностi об'єктiв основних засобiв включати до складу витрат звiтного перiоду iз збiльшенням у балансi суми зносу основних засобiв. Для визначення таких втрат за одиницю, що генерує грошовi потоки, визвати дiяльнiсть Товариства: основне виробництво, виробництва аверментинiв, цех женьшеню - дохiд вiд реалiзацiї вiдповiдної продукцiї та її собiвартiсть за звiтний рiк і виробича лабораторія. Амортизацiя по основних засобах нараховується за методом рiвномiрного нарахування зносу протягом передбачуваного строку їх корисного використання i вiдображається у складi прибутку або збитку. Амортизацiя нараховується з дати придбання об'єкта, а для об'єктiв основних засобiв, зведених господарським способом - з моменту завершення будiвництва об'єкта i його готовностi до експлуатацiї. За земельним дiлянкам амортизацiя не нараховується. Строки корисного використання рiзних об'єктiв основних засобiв визначаються комiсiєю при введеннi їх в експлуатацiю.

13. Система облiку запасiв: первинну вартiсть запасiв, придбаних за плату визначати за собiвартiстю запасiв; виготовлених власними силами - за витратами. Оцiнка запасiв, що надходять у звiтному перiодi за собiвартiстю запасiв: оцiнка запасiв на дату балансу Запаси оцiнюють за меншою з таких двох величин: собiвартiсть та чиста вартiсть реалiзацiї. Метод оцiнки вибуття запасiв: застосовується одна i та сама формула собiвартостi для всiх запасiв однакового характеру та використання. Для запасiв рiзного характеру або використання можуть бути виправданими рiзнi формули собiвартостi. Для запасiв, що перебувають у процесi виробництва для такого продажу, та тих, що iснують у формi основних чи допомiжних матерiалiв для споживання у виробничому процесi або при наданнi послуг застосовувати метод ФIФО.

14. Резерв вiдображати у Звiтi про фiнансовий стан у тому випадку, коли у Товариства виникає юридична необхiднiсть або об'рунтоване зобов'язання в результатi подiї та iснує ймовiрнiсть того, що буде потрiбно вiдволiкання коштiв для виконання цього зобов'язання. При визначеннi величини зобов'язань щодо короткострокових винагород спiвробiтникiв дисконтування не застосовувати, i вiдповiднi витрати визнавати по мiрi виконання спiвробiтниками своїх трудових обов'язкiв. Вiдповiдно МСБО 12, 18, 37 створення забезпечень є обов'язковим, тому на дату балансу (при складаннi рiчної звiтностi) створювати забезпечення на: - виплату вiдпусток працiвникам.

15. Дивiденди вiдображаються у фiнансовiй звiтностi як розподiл нерозподiленого прибутку в мiру їх оголошення.

16. Дохiд, пов'язаний з вiдпуском готової продукцiї, наданням послуг та витрати на виготовлену та реалiзовану продукцiю включається до складу звiту про фiнансовi результати на пiдставi принципiв нарахування i вiдповiдностi та вiдображаються в бухгалтерському облiку i фiнансових звiтах тих перiодiв, до яких вони вiдносяться.

17. Встановлена класифiкацiя витрат на виробництво: до виробничої собiвартостi вiдносяться: прямi матерiальнi витрати, прямi витрати на оплату працi; iншi прямi витрати; постiйнi та змiннi загальновиробничi витрати; до складу загальновиробничих витрат вiдносяться: сировина i матерiали, використанi на виробництво товарної продукцiї; основна i додаткова заробiтна плата загальновиробничого персоналу; вiдрахування на заробiтну плату загальновиробничого персоналу; витрати на енергозабезпечення технологiчного процесу; витрати на водопостачання та водовiдведення для технологiчного процесу; постiйнi прямi витрати; постiйнi загальновиробничi витрати розподiляються на кожну одиницю продукцiї з використанням бази розподiлу - обсягу дiяльностi; нерозподiленi постiйнi загальновиробничi витрати включаються до собiвартостi реалiзованої продукцiї у перiоди їх виникнення; класифiкацiя адмiнiстративних витрат i витрат на збут здiйснюється згiдно МСФЗ.

18. Сума податку на прибуток включає суму поточного податку за рiк i суму вiдкладеного податку. Вимоги та зобов'язання по вiдстрочених податкових активах i зобов'язаннях згортаються.

19. Фiнансовий результат дiяльностi товариства визначається по завершенню звiтного перiоду (мiсяць). Розкриття iнформацiї щодо iнших примiток до фiнансової звiтностi подається в Пояснювальному параграфi до аудиторського висновку. & 2. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ УПРАВЛIНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ЗА ФIНАНСОВУ ЗВIТНIСТЬ Вiдповiдальнiсть за складання та достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi несе голова правлiння - Висоцький Валентин Петрович, (весь перiод, що перевiряється, Контракт вiд 26.04.2012 р.), головний бухгалтер - Машковська Майя Макарiвна (весь перiод, що перевiряється, Наказ №6-К вiд 01.02.1993 р.) у вiдповiдностi до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi". Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрностi представлення фiнансової звiтностi, яка не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилки; вибiр та застосування вiдповiдної облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам. & 3. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ АУДИТОРА Вiдповiдальнiстю аудитора є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результату аудиту. Ми провели аудит вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг 700, 705, 706, 710, 720. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання естетичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевiрки для отримання достатньої впевнененостi, що Фiнансовий звiт не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання ПАТ "Бiоветфарм" фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю товариства. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi використаної облiкової полiтики, прийнятностi облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi. Ми вважаємо, що отримали достатнi i належнi аудиторськi докази для висловлення нашої думки. & 4. ПIДСТАВИ ДЛЯ ВИСЛОВЛЕННЯ УМОВНО-ПОЗИТИВНОЇ ДУМКИ Колективним листом НБУ, Мiнфiну, Державної служби статистики вiд 07.12.2011 р.№12-208/1757-14830;№31-08410-06-5/30523; №04/4-07/702 роз'яснено, що суб'єкт господарювання може обрати датою переходу на МСФЗ 01.01.2011 р. або 01.01.2012 р. У разi якщо дата переходу на МСФЗ 01.01.2012 р., то складається баланс станом на 01.01.2012 р. за вимогами МСФЗ i застосовуються норми МСФЗ 1 "Перше застосування Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi" (надалi - МСФЗ 1). Вiдповiдно до МСФЗ 1 фiнансова звiтнiсть вважається першою фiнансовою звiтнiстю, складеною за МСФЗ, якщо пiдприємство застосовує МСФЗ шляхом чiткої i беззастережної заяви про вiдповiднiсть МСФЗ. Вiдправним моментом для складання такої звiтностi є вступний баланс за МСФЗ, який був складений Товариством шляхом трансформацiї залишкiв за бухгалтерськими рахунками станом на 31.12.2011 р. Товариством, що вперше застосувало МСФЗ, обрано облiковi полiтики, виходячи з МСФЗ, якi дiяли на 31.12.2011 р. В зв'язку з цим при складаннi вступного балансу за МСФЗ Товариством: -припинено визнання активiв та зобов'язань, якщо їх визначення суперечило МСФЗ; -визнано всi активи та зобов'язання, якщо це вимагалося МСФЗ; -перекласифiковано тi статтi, якi згiдно з МСФЗ вiдносяться до iншої категорiї активiв, зобов'язань або власного капiталу, нiж за вимогами П(С)БО; -застосувало МСФЗ для оцiнки всiх визнаних активiв i зобов'язань. Всi коригування, пов'язанi з переходом до МСФЗ, на 31.12.2011 р. визнанi безпосередньо у складi нерозподiленого прибутку. Вiдповiдно до МСФЗ 1 Товариством використанi окремi добровiльнi та обов'язковi виключення з принципу вiдповiдностi вступного балансу кожному МСФЗ, а саме: -доцiльна собiвартiсть, -актуарнi прибутки та збитки (МСБО 19-виплати працiвникам-пенсiйна програма), -визначення ранiше визнаних фiнансових iнструментiв (справедлива вартiсть фiнансових активiв i зобов'язань; -змiни у iснуючих зобов'язаннях щодо виводу з експлуатацiї та подiбних зобов'язаннях (оцiнка зобов'язань, що виникли до переходу на МСФЗ , розрахунок амортизацiї на пiдставi поточної оцiнки тощо); -припинення визнання фiнансових активiв i фiнансових зобов'язань (припинення визнання активiв i зобов'язань до 01.01.2004 р. -МСБО 39) ; -облiк хеджування (оцiнка всiх похiдних iнструментiв за справедливою вартiстю, виключення всiх вiдстрочених доходiв i витрат - МСБО 39); -попереднi оцiнки (ретроспективний перегляд попереднiх оцiнок - МСФЗ 1). Згiдно ст.6 Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" та у вiдповiдностi до Наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 09.12.2011 р. №1591 "Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актiв Мiнiстерства фiнансiв України з бухгалтерського облiку", пiдприємства, якi вiдповiдно до законодавства складають фiнансову звiтнiсть за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi, застосовують тiльки додатки до Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, а саме пп.2.3.2, 3.2.2, 4.2.2, 5.2.2 Наказу №1591 - у додатку до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 2 "Баланс", у додатку до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 3 "Звiт про фiнансовi результати", у додатку до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 4 "Звiт про рух грошових коштiв", у додатку до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 5 "Звiт про власний капiтал", в яких зроблено доповнення: "Складено (зробити позначку "v" у вiдповiднiй клiтинцi): за положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку; за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi". Тобто маємо застосовувати форми звiтностi стандартизованi: Баланс, Звiт про фiнансовi результати, Звiт про рух грошових коштiв та Звiт про власний капiтал з вiдмiткою "Складено: за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi". А коли цими МСФЗ вимагається розкрити у фiнансовiй звiтностi iнформацiю, представлення якої не передбачено чинними формами фiнансової звiтностi, така iнформацiя розкривається у примiтках до фiнансових звiтiв (лист МФУ вiд 01.01.2013 р. №31-08410-06-5/188). Тобто певнi обмеження щодо застосування МСФЗ до фiнансової звiтностi 2012 р. закладенi чинним законодавством. Крiм того, додатковий капiтал товариства вiдображений у Фiнансовому звiтi в сумi 1286,8 тис. грн., що вiдповiдає записам в Головнiй книзi товариства за субрахунком 423 "Дооцiнка активiв". Дооцiнка основних засобiв була здiйснена на пiдставi iндексацiї вартостi основних фондiв в 1992 - 1996 роках вiдповiдно до Постанов Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 07.05.92 р. №229 "Про проведення загальної переоцiнки основних фондiв, залiку взаємної заборгованостi пiдприємств та поповнення оборотних коштiв державних пiдприємств i органiзацiй", вiд 03.08.93 р. №598 "Про проведення iндексацiї основних фондiв у народному господарствi України", вiд 30.07.94 р. №519 "Про перенесення термiну проведення iндексацiї основних фондiв у 1994 роцi"; вiд 17.01.95 р. №34 "Про проведення iндексацiї основних фондiв та визначення розмiрiв амортизацiйних вiдрахувань на повне їх вiдновлення у 1995 роцi"; вiд 16.05.96 р. №523 "Про проведення iндексацiї основних фондiв та визначення розмiрiв амортизацiйних вiдрахувань на повне їх вiдновлення у 1995 роцi". Розмiр додаткового капiталу на протязi багатьох рокiв незмiнний, при цьому в облiку та фiнансовiй звiтностi вiдображено вибуття основних засобiв, що дооцiнювалися. При вибуттi об'єкта основних засобiв сума дооцiнки даного об'єкта (в результатi проведених iндексацiй в 1992-1996 роках) повинна буди списана на нерозподiлений прибуток (п.21 П(С)БО 7 Основнi засоби, абз.6 рахунку 42 Iнструкцiї про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй, затвердженiй наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 30 листопада 1999 р. №291, зареєстрованiй в Мiнiстерствi юстицiї України 21 грудня 1999 р. за №893/4186). Сума дооцiнки, що пiдлягає списанню, визначається на основi записiв про змiну (iндексацiю) балансової вартостi основних засобiв у картах iнвентарного облiку та iнших реєстрах аналiтичного облiку об'єктiв основних засобiв. Iнший додатковий капiтал є майбутнiм нерозподiленим прибутком, так як вiдповiднi йому суми активiв (а саме збiльшення первiсної вартостi основних засобiв та накопиченого їх зносу до реальної вартостi) мають пройти перевiрку часом для остаточного пiдтвердження достовiрностi їх оцiнки. У процесi використання основних засобiв пов'язанi з ними суми iншого додаткового капiталу приєднуються до результатiв дiяльностi товариства. Отже, облiковi даннi свiдчать про те, що якби товариство здiйснило вiдповiдне коригування додаткового капiталу на суми дооцiнки основних засобiв, що вибули, в сторону зменшення, то сума нерозподiленого прибутку збiльшилася б у Балансi (ф. №1), при цьому власний капiтал не змiнився б. При трансформацiї залишкiв за бухгалтерськими рахунками станом на 31.12.2011 р. (складаннi вступного балансу) Товариством здiйснено ретроспективний аналiз i перерахунок додаткового капiталу, що призвело до змiни структури капiталу, а не його вартостi. Тобто, отримавши достатнi i прийнятнi аудиторськi докази, ми прийшли до висновку, що вищезазначенi порушення є суттєвими, проте не всеохоплюючими для фiнансової звiтностi за 2012 рiк. & 5. УМОВНО-ПОЗИТИВНА ДУМКА На нашу думку, за винятком впливу питання, про яке йдеться у параграфi "Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки", фiнансова звiтнiсть у складi: Баланс, Звiт про фiнансовi результати, Звiт про рух грошових коштiв та Звiт про власний капiтал вiдображає достовiрно, в усiх суттєвих аспектах фiнансовий стан ПАТ "Бiоветфарм" станом на 31 грудня 2012 року та його фiнансовi результати за рiк, що закiнчився на зазначену дату, згiдно Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi i вiдповiдають Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi". & 6. ПОЯСНЮВАЛЬНИЙ ПАРАГРАФ Включення до аудиторського висновку пояснювального параграфу не впливає на аудиторську думку, не змiнює висловлення аудитором умовно-позитивної думки, а подається лише для розумiння фiнансової звiтностi користувачами. Аудитор отримав достатнi i прийнятнi аудиторськi докази того, що така iнформацiя щодо окремих статей фiнансових звiтiв не була суттєво викривлена у фiнансовiй звiтностi. 1.Загальна iнформацiя та стан бухгалтерського облiку ПАТ "Бiоветфарм" має лiцензiї на окремi види дiяльностi: - на право виробництва ветеринарних медикаментiв i препаратiв, оптова та роздрiбна торгiвля ветеринарними медикаментами i препаратами : с. АВ №583884 вiд 26.09.2011 р. за №356, строк дiї необмежений; - на право виробництва особливо небезпечних хiмiчних речовин: с. АВ №586931 вiд 31.08.2011 р. № 312 строк дiї до 31.08.2016 р. До установчих документiв вносилися змiни: - затверджено нову редакцiю Статуту у виконкомi Новоград-Волинської мiської ради 11.05.1998 р. за №29, - протокол №6 вiд 23.04.2003 р. (про розширення видiв дiяльностi), - затверджено нову редакцiю Статуту у виконкомi Новоград-Волинської мiської ради 14.06.2005 р. за №13071050001000065, - внесено змiни 23.11.2009 р. за №13071050007000065, - затверджено нову редакцiю Статуту у виконкомi Новоград-Волинської мiської ради 06.05.2011 р. за №13071050001000065. ПАТ "Бiоветфарм" має виробничi цехи (по виробництву ветпрепаратiв, по виробництву засобiв захисту рослин), цехову лабораторiю, власну котельню, автотранспортний вiддiл, механiчний цех, електроцех, столярну майстерню, медпункт. Засновником товариства є регiональне вiддiлення Фонду державного майна України в Житомирськiй областi (Наказ РУ Фонду державного майна України по Житомирськiй областi №261-АТ вiд 16.08.1996 р.). Товариство є правонаступником державного пiдприємства "Новоград-Волинський завод кормових антибiотикiв". На день заснування ПАТ "Бiоветфарм" кiлькiсть власникiв акцiй складала 1027, в тому числi фiзичнi особи - 1024 чол.(89,1 %), юридичнi особи - 3 (10,9 %). Станом на 31.12.2012 р. власниками акцiй є фiзичнi особи в кiлькостi 440 чол., яким належать 81,0273 % частки в статутному капiталi пiдприємства, 3 юридичнi особи, яким належить 18,9727 % статутного капiталу, державна частка вiдсутня. Для забезпечення бухгалтерського облiку використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського облiку. Обробка даних ведеться на паперових носiях ручним облiком. Частково використовуються засоби комп'ютерної обробки даних за допомогою ПЗ "Клiєнт-банк", "Медок". В цiлому органiзацiя та методологiя бухгалтерського облiку в ПАТ "Бiоветфарм" вiдповiдають вимогам Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" (№996-ХIV вiд 16.07.1999р.). Фiнансова та статистична звiтнiсть за 2012 р. складалася своєчасно. Згiдно Наказу №43а вiд 24.11.2011 р. товариством проведено iнвентаризацiю активiв та зобов'язань: основних засобiв, нематерiальних активiв, товарно-матерiальних цiнностей, каси станом на 01.12.2011 р. Iнвентаризацiя проведена вiдповiдно до вимог Iнструкцiї по iнвентаризацiї основних засобiв, нематерiальних активiв, товарно-матерiальних цiнностей, грошових коштiв i документiв та розрахункiв (затверджена МФ України вiд 11.08.1994 р. №69, зареєстрована в МЮ України 26.08.1994 р. за №202/412). В результатi iнвентаризацiї нестач та лишкiв не виявлено. 28.11.2012 р. Товариством призупинене виробництво з 03.12.2012 р. по 28.02.2013 р., проведена консервацiя обладнання та технологiчних лiнiй, задiяних у процесi виробництва (Наказ №34). В результатi iнвентаризацiя активiв при складаннi фiнансової звiтностi за 2012 р. проведена не була. 2. Розкриття iнформацiї за видами активiв Так як форми фiнансової звiтностi, що мають застосовувати пiдприємства, що перейшли на складання звiтностi за МСФЗ, стандартизованi, то використовуємо тiльки тi статтi форми Балансу, якi вiдповiдають вимогам МСФЗ, а за тими статтями, що вiдсутнi у формi - розкриваємо iнформацiю у Примiтках. Непоточнi активи Нематерiальнi активи - станом на 31.12.2012 р. вiдсутнi. Незавершенi капiтальнi iнвестицiї - Станом на 31.12.2012 р. накопиченi капiтальнi iнвестицiї в сумi 1374,4 тис. грн. в тому числi : Незавершене будiвництво, в тому числi: Будiвництво очисних споруд, теплицi (рах.151) - 71,5 тис. грн. Придбання основних засобiв (обладнання) (рах.152.1) - 11,6 тис. грн. Придбанi основнi засоби (обладнання в монтажi) (рах.152.2) - 142,6 тис. грн. Реконструкцiя цеху ветпрепаратiв (рах.152.3) - 1143,5 тис. грн. Придбанi iншi необоротнi матерiальнi активи (рах.153) - 5,2 тис. грн. Разом 1374,4 тис. грн. що не введенi в експлуатацiю на дату балансу. Всього в 2012 р. було придбано капiтальних iнвестицiй на суму 171,1 тис. грн., введено в експлуатацiю 98,4 тис. грн. За МСФЗ вказана стаття в Балансi вiдсутня, а за ознаками капiтальнi iнвестицiї вiдповiдають критерiям визнання МСБО 16 "Основнi засоби" (МСБО 16) як основнi засоби, тому їх вартiсть включена до вартостi основних засобiв i вiдображена в рядках 030, 031. Основнi засоби 1. Земля - ПАТ "Бiоветфарм" передано в оренду земельну дiлянку площею 4,0406 гектарiв для виробничих потреб, визначена їх категорiя: несiльськогосподарського призначення - землi промисловостi, транспорту, зв'язку та iншого призначення згiдно рiшення Новоград-Волинської мiської ради вiд 16.02.2012 р. №223 (Договiр оренди вiд 13.04.2012 р., зареєстрований за №181100004000192). Кадастровий номер земельної дiлянки 181100000:00:040:0265. Загальна грошова оцiнка земель складає 3686239,38 грн., орендна плата визначається за ставкою 3% нормативної грошової оцiнки. Договiр укладено строком на 5 рокiв. Витрати на орендну плату за земельну дiлянку визнаються витратами в момент нарахування плати за землю (пропорцiйно щомiсяця), в 2012 р. сума податку склала 116,8 тис. грн. 2. Iнвестицiйна нерухомiсть - ПАТ "Бiоветфарм" здає в оренду:виробничi примiщення частину складу №1 та вагову, частина даху будiвлi виробничих цехiв та технiчного майданчику, дiлянка димової труби котельнi. Основнi засоби переданi в оренду визнанi товариством iнвестицiйною нерухомiстю. Вартiсть i нарахування амортизацiї об'єктiв операцiйної оренди вiдображається товариством на рахунку 10 та субрахунку 131. Вартiсть iнвестицiйної нерухомостi складає 123,6 тис. грн., нарахований знос на суму 84,4 тис. грн., залишкова вартiсть iнвестицiйної нерухомостi - 43,3 тис. грн., що вiдображена в Балансi (ф.№1) в рядках 055-057, що вiдповiдає МСБО 40 "Iнвестицiйна нерухомiсть". Iнвестицiйна нерухомiсть визначена вiдповiдно до даних бухгалтерського облiку про об'єкти основних засобiв та договорiв i вiдповiдає критерiям визнання. Платня за операцiйну оренду визнається iншим операцiйним доходом звiтного перiоду. Договори оренди довгостроковi. 3. Товариство є балансоутримувачем квартир в житловому будинку вартiстю 732,08 грн., нарахований знос в сумi 732,08 грн., балансова вартiсть дорiвнює нулю. Згiдно МСБО вказане майно не визнається активом i в Балансi не вiдображається. 4. Малоцiннi необоротнi матерiальнi активи (МНМА): Вартiсний показник суттєвостi для основних засобiв визначається вiдповiдно до облiкової полiтики пiдприємства. Так як облiкова полiтика Товариства орiєнтована на вимоги ПКУ, то вартiсний показник суттєвостi для основних засобiв складає в 2012 р. 2500,00 грн. МНМА на суму 31.12.2012 р. 139,0 тис. грн., сума нарахованого зносу на 31.12.2012 р. 139,0 тис. грн. Первiсна вартiсть МНМА, якi були введенi в експлуатацiю протягом року, в сумi 6,0 тис. грн. вiднесенi на витрати перiоду, а введенi в експлуатацiю у попереднiх перiодах - на нерозподiлений прибуток на 31.12.2011 р. Основнi засоби нижче критерiю суттєвостi не вiдображаються в Балансi. 5. Витрати на реконструкцiю, модернiзацiю та вiдновлення вартостi основних засобiв мають бути капiталiзованими (параграф 7 МСБО 16), а не списаними на витрати перiоду за правилами п.146.11 ст.146 ПКУ, який передбачає два критерiї капiталiзацiї: кiлькiсний - перевищення 10% лiмiту ремонтного фонду, що встановлюється на початок року, якiсний - збiльшення економiчних вигод. За 2012 р. витрати на реконструкцiю, модернiзацiю та вiдновлення вартостi основних засобiв склали: Реконструкцiя цеху ветпрепаратiв 65,0 тис. грн. Реконструкцiя цеху , виробничої лабораторії 37,3 тис. грн. Разом 102,3 тис. грн., з них капiталiзовано 37,3 тис. грн. (збiльшена первiсна вартiсть будiвлi) i на 65,0 тис. грн.. збiльшенi капiтальнi iнвестицiї. 6. Лiквiдацiйна вартiсть. МСБО 16 вимагає визначати лiквiдацiйну вартiсть об'єкта основних засобiв пiд час його визнання i перегляд такої вартостi на кiнець кожного фiнансового року. В ходi проведення iнвентаризацiї станом на 01.04.2011 р. Товариством визначена справедлива вартiсть основних засобiв на рiвнi балансової вартостi, що є доцiльною собiвартiстю. Вiдповiдно до МСФЗ 1 Товариство використовує добровiльнi та обов'язковi виключення з принципу вiдповiдностi балансу на початок перiоду кожному МСБО: є недоцiльним на даному етапi встановлювати лiквiдацiйну вартiсть основних засобiв. В подальшому при придбаннi нових основних засобiв лiквiдацiйна вартiсть має встановлюватися на рiвнi можливого вiдшкодування. 7. Основнi засоби: Станом на 31.12.2012 р. на балансi ПАТ "Бiоветфарм" значиться первiсна вартiсть основних засобiв 8076,6 тис. грн., в т. ч. - будiвлi 4187,0 тис. грн. - машини та обладнання 1391,8 тис. грн. - транспортнi засоби 835,7 тис. грн. - iнструменти, прилади, iнвентар 287,6 тис. грн. - капiтальнi iнвестицiї 1374,4 тис. грн.. Товариство не має орендованого майна. Основнi засоби зарахованi на баланс за доцiльною собiвартiстю. Класифiкацiя основних засобiв та їх оцiнка за вище вказаними групами вiдповiдає критерiям визначення i оцiнки основних засобiв згiдно вимог МСБО 16. Переоцiнка основних засобiв у 2012 р. не здiйснювалася, так як в ходi iнвентаризацiї станом на 01.04.2011 р. Товариством встановлена вартiсть основних засобiв на рiвнi справедливої, що є доцiльною собiвартiстю. В цiлях фiнансової звiтностi Товариство обрало прямолiнiйний метод нарахування амортизацiї з 01.04.2011 р. До вказаної дати Товариство використовувало податковий метод нарахування амортизацiї. Використовуючи МСФЗ 1 Товариство не вбачає за необхiдне ретроспективно робити перерахунок нарахованої амортизацiї в попереднiх перiодах станом на 31.12.2011 р. Накопичений знос на 31.12.12 р. становить 4241,7 тис. грн. (52,5% вартостi основних засобiв). Аналiтичний облiк основних засобiв вiдповiдає встановленим вимогам (ведуться iнвентарнi картки об'єктiв основних засобiв, оборотно-сальдовi вiдомостi руху основних засобiв, вiдомiсть облiку нарахування сум амортизацiї кожного об'єкту, журнали ордери №13). Данi синтетичного облiку облiковуються на рахунках 10, 13 в Головнiй книзi, вiдповiдають даним аналiтичного облiку. Однак слiд зазначити, що у картах iнвентарного облiку не зазначаються суми дооцiнки, що пiдлягають списанню. Поточнi ремонти в сумi 144,0 тис. грн. основних засобiв вiднесенi до витрат звiтного перiоду. Станом на 31.12.2012 р. кредит Товариством погашений повнiстю i з майна: будiвля цеху, технологiчне та виробниче обладнання на загальну суму 1066,3 тис. грн., накопичений знос 599,3 тис. грн., що було передано в заставу в забезпечення виконання зобов'язань за кредитним договором знято заставнi зобов'язання. Станом на 31.12.2012 р. укладенi угоди на придбання у майбутньому основних засобiв вiдсутнi. В 2012 р. ПАТ "Бiоветфарм" виведено iз експлуатацiї та поставлено на консервацiю обладнання за первiсною вартiстю в сумi 2086,0 тис. грн. В облiку перемiщення основних засобiв невiдображене, нарахування амортизацiї призупинено. Станом на 31.12.2012 р. на облiку товариства перебувають повнiстю зношенi основнi засоби, що продовжують використовувалися в дiяльностi на загальну суму 608,6 тис. грн. Основнi засоби, що утримуються для продажу вiдсутнi. Основнi засоби, отриманi за рахунок цiльового фiнансування вiдсутнi. Станом на 31.12.2012 р. збитки вiд зменшення корисностi основних засобiв не визнаються: - за одиницю, що генерує грошовi потоки, взято виробничi цехи: основного виробництва, виробництва аверментинiв, цех женьшеню - дохiд вiд реалiзацiї продукцiї та її собiвартiсть за 2012 р.; - ставка дисконтування визначена на рiвнi 8,5% (середнi данi по банкам країни по депозитам в доларах США 6,5-8,5%%); - прирiст реалiзацiї на рiвнi 3,5% на 2-й рiк, 5% на 3-й рiк, на 4-й та 5-й на рiвнi 3-го - 5% (прогнознi данi приросту ВВП на 2012-2017 рр.); - рiвень iнфляцiї на рiвнi 5,9% на 2-й рiк, 7,4% на 3-й рiк, на 4-й та 5-й на рiвнi 3-го - 7,4% (прогнознi данi рiвня iнфляцiї на 2012-2017 рр.); - коефiцiєнт дисконту визначений за Таблицею значень теперiшньої вартостi однiєї грошової одиницi. В результатi дисконтованi майбутнi грошовi потоки - цiннiсть використання (очiкуване вiдшкодування) складає 4552,9 тис. грн., що значно бiльше балансової вартостi основних засобiв, що генерують грошовi потоки (2002,6 тис. грн.). Тому збитки вiд зменшення корисностi не визнаються. Iншi необоротнi активи - станом на 31.12.2012 р. вiдсутнi. Поточнi активи Запаси 1. Запаси на ПАТ "Бiоветфарм" станом на 31.12.2012 р. представленi: - сировина i матерiали 39,3 тис. грн. - паливо 0,1 тис. грн. - тара 17,3 тис. грн. - будiвельнi матерiали 17,5 тис. грн. - запаснi частини 0,6 тис. грн. - МШП на складi 7,9 тис. грн. Всього виробничi запаси: 82,7 тис. грн. - незавершене виробництво 284,1 тис. грн. - готова продукцiя 95,2 тис. грн. Всього запаси: 462,0 тис. грн. Транспортно-заготiвельнi витрати вiдображаються на окремому рахунку 29 запасiв i щомiсяця розподiляються пропорцiйно вибулим запасам за звiтний перiод i входять до виробничої собiвартостi готової продукцiї. Класифiкацiя груп запасiв, що облiковує Товариство, вiдповiдає вимогам МСБО 2 "Запаси". Оцiнка запасiв, що надходять у звiтному перiодi, здiйснюється у вiдповiдностi до вимог МСБО 2 за собiвартiстю. Списання запасiв при вiдпуску в виробництво, формуваннi собiвартостi реалiзованої готової продукцiї, при використаннi на власнi потреби проводиться за собiвартiстю перших за часом надходження запасiв (ФIФО) згiдно вимог МСБО 2 та вiдповiдає облiковiй полiтицi. На дату складання балансу запаси оцiненi згiдно вимог запаси оцiнюються за найменшим з двох показникiв: собiвартостi або чистої вартостi реалiзацiї (зменшення корисностi запасiв МСБО 2). Збиток вiд зменшення корисностi складає 2,8 тис. грн. Данi для спiвставлення взятi з www.ua.al.biz, www.prom.ua, www.plasma.com.ua, www.price-list.kiev.ua. Дебiторська заборгованiсть 1. Заборгованiсть за товари, роботи, послуги включає довгострокову заборгованiсть в сумi 3000,00 грн., що носить характер поточної, яка вiдшкодовується вiдповiдно до рiшення Господарського суду №1/18/10 вiд 10.03.2010 р. i класифiкується як розрахунки за претензiями (субрахунок 374)( входить до складу "Iнша поточна дебiторська заборгованiсть" рядок 180). 2. Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги оцiнюється в Балансi за амортизованою собiвартiстю з урахуванням збиткiв вiд зменшення корисностi. I складає 20,3 тис. грн.. Збитки вiд зменшення корисностi (резерв сумнiвних боргiв) на 31.12.2012 за оцiнками згiдно з МСФЗ дорiвнюють 2,6 тис. грн. Товариством застосовано метод абсолютної суми дебiторської заборгованостi. Визнання та оцiнка дебiторської заборгованостi за товари, роботи, послуги вiдповiдає вимогам МСБО 39 Фiнансовi iнструменти: визнання та оцiнка" (МСБО 39). 3. Дебiторська заборгованiсть за виданими авансами станом на 31.12.2012 р. складає 25,7 тис. грн. Це є немонетарна заборгованiсть, на неї не нараховується резерв сумнiвних боргiв. Однак може бути створений резерв неповернення виданих авансiв. Що й прослiдковується в облiку Товариства: виданi аванси в оплату за послуги УДАI у Житомирськiй областi (субрахунок 631.2 в сумi 198,00 грн.). пiд загрозою повернення та виконання (виникли заборгованостi в 2012 р.). Тому за такими сумами створюється резерв сумнiвних боргiв на 0,2 тис. грн. , а Балансi сума заборгованостi за авансами виданими зменшена на вказану суму (рядок 180), що вiдповiдає вимогам МСБО 39. 4. Iнша поточна дебiторська заборгованiсть станом на 31.12.2012 р. становить 4,9 тис. грн., яка визнана i оцiнена з урахуванням нарахованого резерву сумнiвних боргiв в сумi 0,2 тис. грн., що вiдповiдає вимогам МСБО 39. 5. В 2012 р. безнадiйна та така, що минув строк позовної давностi, дебiторська заборгованiсть не визнавалася. Заборгованiсть наявна та адекватна визначенню дебiторської заборгованостi за МСБО 39. Грошовi кошти та їх еквiваленти Залишки по статтi в нацiональнiй та iноземнiй валютi об'єднанi, деталiзацiя складу цiєї статтi наступна: 311.1 поточний рахунок (СЕБ банк) 26,3 тис. грн. 311.3 поточний рахунок (Енергобанк) 0,0 тис. грн. 313 спецiальний рахунок за розрахунками по допомозi з ТВП 2,8 тис. грн. 301 каса пiдприємства 0,3 тис. грн. Грошовi потоки на пiдприємствi за 2012 р. розподiлялися наступним чином: операцiйна дiяльнiсть 362,4 тис. грн. в тому числi сплачено податкiв i зборiв в сумi 751,7 тис. грн.. (17,1 % вiд грошових коштiв, що надiйшли) iнвестицiйна дiяльнiсть (придбання основних засобiв та витрати на капiтальнi iнвестицiї) (177,1) тис. грн. фiнансова дiяльнiсть (погашення кредиту та вiдсоткiв за його користування) (163,6) тис. грн. чистий рух грошових коштiв (позитивний баланс) 21,7 тис. грн., що збiгається зi змiною суми статтi Балансу (рядок 230). Еквiваленти грошових коштiв вiдсутнi. Визначення, оцiнка грошових коштiв у фiнансовому звiтi вiдповiдає даним аналiтичного та синтетичного облiку, вiдображенi в Звiтi про рух грошових коштiв (ф.№3) Iншi оборотнi активи Частина дебетового сальдо за рахунком 643 "Податковi зобов'язання" в сумi 0,4 тис. грн. виникла внаслiдок вiдображення в облiку авансiв одержаних. За МСФЗ суми ПДВ за авансами отриманими не визнаються нi активами, нi зобов'язаннями, тому при складаннi фiнансової звiтностi такi суми зменшують суму нерозподiленого прибутку. 3. Розкриття iнформацiї щодо капiталу Власний капiтал та зобов'язання Власний капiтал 1. Статутний капiтал: вiдповiдно до Свiдоцтва про реєстрацiю цiнних паперiв Товариство має статутний капiтал в сумi 557,2 тис. грн., який подiлений на 2228992 штук простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 0,25 грн. Заявлений капiтал 557,2 тис. грн., оплачений капiтал 557,2 тис. грн., що вiдображено в регiстрах облiку. Власниками акцiй ПАТ "Бiоветфарм" є фiзичнi особи 440 чол., яким належить 81,0273% статутного капiталу, а також 3 юридичнi особи, якi володiли станом на 31.12.2012 р. 18,9727%. Власникам акцiй бiльш нiж 5% (9 осiб) належить 73,2443% статутного капiталу. Акцiонерiв, якi володiють 10% та бiльше акцiй не зареєстровано. Додаткового випуску акцiй у звiтному перiодi не проводилося. У 2011 р. зареєстровано випуск простих iменних акцiй (Свiдоцтво №48/06/1/11 вiд 02.06.2011 р.) на загальну суму 557248 грн. номiнальною вартiстю 25 копiйок у кiлькостi 2228992 шт., форма iснування бездокументарна. Привiлейованi акцiї пiдприємством не випускалися. Чистий прибуток становить 268,3 тис. грн. Середньорiчна кiлькiсть акцiй, що перебувала в обiгу в 2012 р. визначена вiдповiдно вимог МСБО 33 "Прибуток на акцiю" i дорiвнює 2228992 шт., чистий прибуток на одну просту акцiю складає 12,04 коп. Товариство не планує додаткового випуску акцiй, облiгацiй, тому i скоригована середньорiчна кiлькiсть простих акцiй складає 2228992 шт., а скоригований чистий прибуток на одну просту акцiю 12,04 коп. Дивiденди за результатами дiяльностi ПАТ "Бiоветфарм" за 2011 р. в 2012 р. не об'являлися i не нараховувалися. Вказанi данi вiдповiдають показниками Звiту про фiнансовi результати (ф.№2). Зберiгання глобального сертифiкату випуску цiнних паперiв та облiк цiнних паперiв здiйснює ПАТ "Нацiональний депозитарiй України" (01001, м. Київ, вул. Б.Грiнченка, буд.3, Лiцензiя ДК ЦПФРУ серiї АВ №581322 вiд 19.09.2006 р., код 30370711). Вiдкриття рахункiв у цiнних паперах власникам (акцiонерам) та ведення облiкового реєстру таких рахункiв здiйснює зберiгач ТОВ "КОМЕКС-ФIНАНС" (03150, м. Київ, вул. Червоноармiйська, буд.65 Лiцензiя ДК ЦПФРУ серiя АВ №534275 вiд 15.07.2010 р., код 24381627). 2. Додатковий капiтал (Резерв переоцiнки основних засобiв). Вiдповiдно до МСБО 16: Дооцiнку, що входить до власного капiталу об'єкта основних засобiв, можна прямо перенести до нерозподiленого прибутку, коли припиняється визнання активу. Це може бути пов'язано з переносом усiєї дооцiнки, коли актив вибуває з використання або лiквiдується. Проте можна переносити частину дооцiнки, коли актив використовується суб'єктом господарювання в частинi переоцiненої амортизацiї. Перенесення з дооцiнки до нерозподiленого прибутку не здiйснюється через прибуток або збиток. Таким чином, додатковий капiтал скоригований на суми дооцiнок основних засобiв, що вибули, лiквiдованi, списанi за перiод з 1996 р. по 2011 р. шляхом переносу вказаної суми на нерозподiлений прибуток. Сума дооцiнки таких активiв складає 204,0 тис. грн., за 2012 р. вибуло таких активiв на суму 3,4 тис. грн. Станом на 31.12.2012 р. додатковий капiтал Товариства складає 1079,4 тис. грн. 3. Резервний капiтал. Вiдповiдно до статутних документiв станом на 31.12.2012 р. нараховано резервний капiтал в сумi 104,3 тис. грн. Однак згiдно МСФЗ резервний капiтал не визнається i не визначається, i не вiдображається в фiнансовiй звiтностi окремою статтею, а є частиною нерозподiленого прибутку i вiдображений в рядку 350 Балансу. 4. Нерозподiлений прибуток Станом на 31.12.2012 р. нерозподiлений прибуток складає 1189,5 тис. грн., збiльшення якого на 384,6 тис. грн. вiдбулося за рахунок отримання чистого прибутку за результатами дiяльностi в 2012 р. в сумi 268,3 тис. грн.; змiни облiкової полiтики в частинi визнання резервного капiталу в сумi 104,3 тис. грн.; переносу частини дооцiнки за об'єктами основних засобiв, що були дооцiненi та вибули в 2012 р., в сумi 3,4 тис. грн.; приведення даних звiтностi до норм МСФЗ: суми ПДВ за рахунками 643 i 644 3,8 тис. грн. iнших змiн на суму 4,8 тис. грн. Рух власного капiталу вiдображено в Звiтi про власний капiтал (ф.№4), який узгоджений з iншими фiнансовими звiтами за 2012 р. 4. Розкриття iнформацiї за видами зобов'язань Непоточнi зобов'язання Забезпечення 1. Забезпечення: згiдно МСБО 12 "Податки на прибуток", МСБО 18 "Дохiд" (МСБО 18), МСБО 19 "Виплати працiвникам", МСБО 37 "Забезпечення, умовнi зобов'язання та умовнi активи" (МСБО 37) створення забезпечень є обов'язковим. Тому Товариством створюється забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам. Станом на 31.12.2012 р. резерв вiдпусток складає 16,8 тис. грн., за 2012 р. було використано резерв в сумi 98,1 тис. грн., в результатi iнвентаризацiї визначено суму невикористаних вiдпусток в сумi 8,9 тис. грн. та зарезервовано витрати на сiчень 2013 р. в сумi 7,9 тис. грн. Довгостроковi зобов'язання 1. Вiдстроченi податковi зобов'язання: Ця стаття включає податок на прибуток та вiдстроченi податки. Вiдстроченi податки виникли вiд тимчасових рiзниць мiж балансовою сумою активiв та зобов'язань в облiковому та податковому балансах. Вiдстроченi податки розрахованi за ставкою, яка є дiючою згiдно законодавства на дату балансу: 21% (роздiл ХХ пiдроздiл 4 п.10 ПКУ). Використання податкового збитку, перенесеного на майбутнi перiоди з попереднiх рокiв, зменшило суму податку на прибуток, сплаченого та нарахованого в 2012 р., на 39,3 тис. грн., що призвело до збiльшення чистого прибутку за 2012 р. Вiдстроченi податковi зобов'язання розрахованi вiдповiдно до вимог МСБО 12. Сальдо за вiдстроченими податковими зобов'язаннями станом на 31.12.2012 р. складає 20,4 тис. грн. Поточнi зобов'язання 1. Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов'язаннями. В 2012 р. Товариством погашена повнiстю сума заборгованостi за довгостроковим кредитом банку 149,4 тис. грн. (Договiр №131 вiд 18.07.2005 р., строк погашення 01.07.2012 р., фiксована ставка вiдсотку - 26,0%). Вiдсотки за користування кредитом нараховувалися i визнавалися фiнансовими витратами у момент їх нарахування позичальнику у вiдповiдностi до вимог МСБО 23 "Витрати на позики". В 2012 р. нарахована i перерахована сума 12,6 тис. грн., що вiдображено в Звiтi про фiнансовi результати. 2. Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги визначена за сумою вiдшкодування в сумi 1525,0 тис. грн. (Додаток №9.2). Вказана заборгованiсть виникла в попереднiх перiодах (2010 р.) i вiдповiдно до вимог МСБО 1 "Подання фiнансової звiтностi" (МСБО 1) пiдлягає пiд визнання її як довгострокової, що вимагає проведення оцiнки такої заборгованостi за теперiшньою вартiстю (Таблиця значень теперiшньої вартостi звичайного ануїтету однiєї грошової одиницi). Однак Товариство скористалося правом МСБО 39 та МСФЗ 1 на дату переходу фiнансовi зобов'язання вiдображати за вартiстю вiдшкодування, що на думку Товариства дорiвнює її справедливiй вартостi. Поточнi зобов'язання за розрахунками 3. Нарахованi зобов'язання (за МСФЗ мають облiковувати за в однiй статтi): за розрахунками з бюджетом 26,3 тис. грн. за розрахунками зi страхування 0,1 тис. грн. разом 26,4 тис. грн. оцiнюються за сумою фактичного вiдшкодування. 4. з оплати працi - Виплати працiвникам, - на суму 3,1 тис. грн. вiдображаються за сумою виплати. 5. За розрахунками з одержаних авансiв 2,7 тис.грн. З поточних зобов'язань виключена сума податкового кредиту 4,3 тис. грн., так як вiдповiдно до МСБО 37 сума ПДВ за авансовими платежами (рах.644) не визнається нi активом, нi зобов'язанням. 5. Розкриття iнформацiї за фiнансовими результатами Витрати Основною дiяльнiстю ПАТ "Бiоветфарм" є: 1. хiмiко-фармацевтична промисловiсть: виробництво антибiотикiв немедичного призначення, бiопрепаратiв для ветеринарiї, кормових вiтамiнiв, мiкробiологiчних засобiв захисту рослин, 2. надання послуг, 3. продаж теплоенергiї, тому витрати подiляються на: - собiвартiсть всього 2654,0 тис. грн., з них : - реалiзованої готової продукцiї - 2587,4 тис. грн.; у тому числi 604,4 тис. грн. загальновиробничi витрати, що розподiляються на види продукцiї згiдно обсягiв дiяльностi; - реалiзованих послуг - 59,2 тис. грн.; - реалiзованої теплоенергiї - 7,4 тис. грн.; - адмiнiстративнi витрати 628,1 тис. грн.; - витрати на збут 259,9 тис. грн.; - iншi операцiйнi витрати 213,0 тис. грн.(в тому числi собiвартiсть реалiзованих запасiв 18,9 тис. грн., сумнiвнi борги 0,4 тис. грн., штрафи 4,7 тис. грн., iншi витрати 189,0 тис. грн., з податок на землю 116,8 тис. грн.); якi облiковуються по-елементно : - матерiальнi витрати; - витрати на оплату працi; - вiдрахування на соцiальнi заходи; - амортизацiя; - iншi операцiйнi витрати, визначення i оцiнка яких вiдповiдає критерiям МСФЗ. Товариство понесло фiнансовi витрати у зв'язку зi сплатою вiдсоткiв за користування банкiвським кредитом в сумi 12,6 тис. грн. Витрати майбутнiх перiодiв вiдсутнi, так як за МСФЗ такi витрати не визнаються. Всього витрати, що понесло товариство в 2012 р., склали 3767,6 тис. грн., що менше нiж за 2011 р. на 23,2% за рахунок зменшення обсягiв виробництва та реалiзацiї продукцiї та зменшення фiнансових витрат. Доходи Облiк i порядок розкриття iнформацiї про доходи у фiнансовiй звiтностi визначається згiдно МСБО 18 "Дохiд". Дохiд за 2012 рiк отримано: 1. вiд реалiзацiї готової продукцiї 3813,9 тис. грн.; 2. вiд реалiзацiї послуг 77,0 тис. грн.; 3. вiд реалiзацiї теплоенергiї 7,4 тис. грн.; 4. вiд надання операцiйної оренди 119,1 тис. грн.; 5. вiд продажу виробничих запасiв 18,9 тис. грн.; 6. вiд iншої операцiйної дiяльностi 13,3 тис. грн.; Всього: 4049,6 тис. грн., що на 21,9% менше нiж в 2011 р. за рахунок зменшення реалiзацiї продукцiї виробництва. Витрати (3767,6) тис. грн. Прибуток вiд звичайної дiяльностi склав 282,0 тис. грн., Нарахований податок на прибуток (13,7) тис. грн. Чистий прибуток пiдприємства склав 268,3 тис. грн. Фiнансовий результат дiяльностi ПАТ "Бiоветфарм" реальний i точно вiдображений у фiнансовому звiтi за 2012 рiк. 6. Iнформацiя щодо пов'язаних осiб Згiдно МСФО 24 "Розкриття iнформацiї про зв'язанi сторони" (МСБО 24) статтi, подiбнi за характером, можуть розкриватися сукупно, крiм випадкiв, коли окреме розкриття є необхiдним для розумiння впливу операцiй зв'язаних сторiн на фiнансову звiтнiсть суб'єкта господарювання. Класифiкацiя сум дебiторської та кредиторської заборгованостi зв'язаних сторiн за рiзними категорiями (параграф 19) є продовженням вимог до розкриття iнформацiї, визначених у МСФЗ 1. Цей Стандарт вимагає подавати iнформацiю у звiтi про фiнансовий стан або в примiтках до фiнансової звiтностi. Перелiк категорiй розширено, щоб забезпечити всеохопний аналiз залишкiв заборгованостi зв'язаних сторiн, i вiн застосовується до операцiй мiж зв'язаними сторонами. Товариство скористалося виключеннями за МСФЗ 1 та не застосовувало норми МСБО 24 до трансформацiї Балансу станом на 31.12.2012 р. 7. Сегменти Товариство в силу своїх особливостей i практикою органiзацiї займається одним видом дiяльностi. У зв'язку з цим господарсько-галузевi сегменти не видiленi. Товариство реалiзує свою продукцiю тiльки на територiї України, в зв'язку с чим географiчнi сегменти не видiляються. В майбутньому при розширеннi дiяльностi Товариство буде надавати фiнансову звiтнiсть у вiдповiдностi до МСФЗ 8 "Операцiйнi сегменти"(МСФЗ 8): щонайменше два сегменти: виробничий та оренда. 8. Дотримання вимог лiквiдностi та аналiз показникiв фiнансового стану Товариство не є професiйним учасником фондового ринку. На пiдставi отриманих облiкових даних фiнансовий стан пiдприємства характеризується наступними показниками (таблиця №1). 8.1. Аналiз лiквiдностi пiдприємства Аналiз лiквiдностi пiдприємства показує низьку достатнiсть (коефiцiєнт 0,3483 при нормативному 1,0-2,0) ресурсiв пiдприємства, якi можуть бути використанi для погашення поточних зобов'язань, товариство має недостатньо ресурсiв для своєчасного (коефiцiєнт швидкої лiквiдностi 0,05 при нормативному 0,6-0,8) проведення розрахункiв, i на кожну гривню заборгованостi є лише 1,89 коп. абсолютно лiквiдних активiв (коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi 0,0189 при нормативному 0,25-0,5). Лiквiднiсть пiдприємства в 2012 р. порiвняно з 2011 р. в цiлому полiпшилася, але гарантiї проти знецiнення запасiв, прострочених рахункiв дебiторiв i раптової необхiдностi в готiвцi досить низькi. Оборотний капiтал суттєво збiльшився, однак має вiд'ємне значення, що свiдчить низьку спроможностi пiдприємства сплачувати свої поточнi зобов'язання та розширювати свою дiяльнiсть. 8.2. Аналiз платоспроможностi (фiнансової стiйкостi) пiдприємства Товариство є платоспроможним (коефiцiєнт 0,64 при нормi 0,5), що свiдчить про достатню питому вагу власного капiталу (63,9%) в загальнiй сумi засобiв, вкладених в дiяльнiсть пiдприємства, та трохи забезпечує захищенiсть кредиторiв. Пiдприємство являється вiдносно залежним вiд залучених засобiв (коефiцiєнт 0,56 при нормативi 0,5-1,0), товариством в 2012 р. не залучалися позиковi кошти, вiдбулося погашення позичок на загальну суму 149,4 тис. грн. Однак при виникненнi додаткової необхiдностi залучення позикових коштiв товариство не буде спроможне їх сплачувати за рахунок здiйснення основної дiяльностi при рiвнi доходiв, що склався в 2012 р. ПАТ не забезпечене власними оборотними засобами (коефiцiєнт -0,65 при нормi 0,1). Маневренiсть власного капiталу має вiд'ємне значення, що свiдчить про збiльшення використання запозиченого капiталу (користування товарними кредитами) для фiнансування поточної дiяльностi пiдприємства. В 2012 р. на пiдприємствi вiдзначається достатня стiйкiсть фiнансового стану, яка визначається коефiцiєнтом забезпеченостi запасiв та затрат джерелами коштiв: Власний капiтал + Позиковi кошти 2826,1 + 16,8 К = ---------------------------------- = ------------------- = 5,24> 1, що свiдчить Запаси + затрати 542,3 про використання капiталу, що належить акцiонерам. 8.3. Аналiз майнового стану пiдприємства Товариство володiє основними засобами, якi зношенi на 52,7%, вiдбувається незначне оновлення необоротних активiв (коефiцiєнт оновлення 0,01 або 1,3%), в 2012 р. введено в експлуатацiю нових основних засобiв на суму 98,4 тис. грн., збiльшилися капiтальнi iнвестицiї. 8.4. Аналiз дiлової активностi пiдприємства Дiлова активнiсть пiдприємства достатня, хоча за деякими показниками вiдбулося коливання, про що свiдчить змiна коефiцiєнтiв: 1. Оборотностi дебiторської заборгованостi (коефiцiєнт 33,1 при середнiй величинi 7,15 ), тобто протягом звiтного року дебiторська заборгованiсть перетворювалась в грошовi кошти бiльш нiж 33 рази, середня кiлькiсть днiв, необхiдна для погашення заборгованостi дебiторами склала у 2012 р. 11 днiв, це свiдчить про те, що середнiй перiод iнкасацiї для отримання коштiв за продану продукцiю складає в середньому 11 днiв. 2. Оборотностi кредиторської заборгованостi (коефiцiєнт 2,1 при середньому значеннi 7,15), тобто протягом звiтного перiоду пiдприємство розраховувалось зi своїми кредиторами щонайменше 2 рази, середнiй розрахунковий перiод в 2012 р. склав 167 днiв, що свiдчить про користування товарними кредитами. 3. Ефективнiсть використання активiв в межах норм (коефiцiєнт 0,85 при середньому значеннi 0,94 ), що свiдчить про достатнє використання ресурсiв на пiдприємствi, дохiд на 1 грн. активiв склав 0 грн. 85 коп., рентабельнiсть активiв 5,84%, тобто одна вкладена в активи гривня принесла товариству чистого прибутку в сумi 5,84 коп. В динамiцi цей показник коливається: Роки Рентабельнiсть Рентабельнiсть Коефiцiєнт оборотностi активiв дiяльностi(продажу) активiв 2010 -0,0088 = -0,0082 * 1,0679 2011 0,0749 = 0,0670 * 1,1188 2012 0,0584 = 0,0688 * 0,8481 Змiна рентабельностi активiв в сторону зменшення вiдбулася за рахунок як зменшення рентабельностi дiяльностi, так i зменшення оборотностi активiв. 4. Оборотнiсть запасiв майже достатня (коефiцiєнт 4,67 при середньому 4,62, або 78 днiв), що свiдчить про те, що за звiтний перiод запаси поповнювалися пiдприємством щонайменше 4 рази. Цей показник зменшився в порiвняннi з 2011 р. на 18,2% , або на 14 днiв (2011 р. 5,71 або 63 днi), що свiдчить про зниження ефективностi використання запасiв. Середнiй перiод часу з моменту придбання запасiв до моменту надходження грошових коштiв за реалiзовану продукцiю склав 89 днiв (11 дн. + 78 дн.), тобто операцiйний цикл (або загальний перiод конверсiї) дорiвнює 89 дням, що складає 1 квартал. 5. За 2012 р. на 1 грн. основних засобiв дохiд склав 0 грн. 49 коп., на 1 грн. власного капiталу дохiд 1 грн. 48 коп., що свiдчить про швидку оборотнiсть основних засобiв та власного капiталу, показники погiршилися в порiвняннi з попереднiм звiтним перiодом, рентабельнiсть капiталу (ROE), тобто на одну гривню власного капiталу отримано чистого прибутку 10,18 коп., в 2012 р. зменшилася: Роки Рентабельнiсть капiталу Рентабельнiсть активiв Коефiцiєнт фiнансового левериджу 2010 -0,0169= -0,0088* 1,9205 2011 0,1440= 0,0749* 1,9226 2012 0,1018= 0,0584* 1,7432 Така змiна рентабельностi капiталу вiдбулася за рахунок зменшення фiнансового важеля (левериджу) та за рахунок зменшення рентабельностi активiв. Слiд звернути увагу, що зменшення фiнансового левериджу пов'язане зi зменшенням частки позикового капiталу. Однак i досi iснує певний ризик у залученнi позикового капiталу, який може бути виправданим тiльки тодi, коли прибуток отриманий вiд ефективного використання активiв (2012 р. отримано прибутку 5,84%), перевищує вiдсотковi ставки за залученими позиковими коштами (вiд 17,0% до 26,0%). Тому дiя левериджу тiльки посилює негативний ефект, пов'язаний зi спiввiдношенням власного та позикового капiталу. Таким чином аналiз показникiв фiнансового стану ПАТ "Бiоветфарм" за 2012 р. вiдображає при наявнiй залежностi вiд залучених засобiв, досить низькiй лiквiдностi, недостатностi власних оборотних коштiв високу фiнансову стiйкiсть, високу дiлову активнiсть та вiрогiднiсть його безперервного функцiонування i перспективного розвитку. & 7. ДОДАТКОВА IНФОРМАЦIЯ На 31.12.2012 р. вартiсть чистих активiв товариства складає 2826,1 тис. грн., визначенi вiдповiдно до Методичних рекомендацiй щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств (рiшення ДК ЦПФРУ вiд 17.11.2004 р.№485), i перевищує розмiр статутного капiталу в п'ять разiв. Такий показник вiдповiдає вимогам ст.155 Цивiльного кодексу України. Суттєвi невiдповiдностi мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, а саме: Балансом на 31 грудня 2012 р.(ф.№1), Звiтом про фiнансовi результати (ф.№2), Звiтом про рух грошових коштiв (ф.№3), Звiтом про власний капiтал (ф. №4) за 2012 рiк та Примiток до рiчної фiнансової звiтностi за 2012 рiк., та iншою iнформацiєю, що розкривається ПАТ "Бiоветфарм" та подається до ДК ЦПФРУ разом з фiнансовою звiтнiстю, а саме: Рiчна iнформацiя емiтента цiнних паперiв за 2012 р. (в електронному та паперовому виглядi), на момент проведення аудиту встановлено не було. За даними рiчної фiнансової звiтностi за 2012 р. значнi правочини (10 i бiльше вiдсоткiв активiв товариства, що складає бiльше 442,1 тис. грн.) на здiйснювалися. Правочини, що укладає товариство здiйснюються на пiдставi договорiв купiвлi-продажу, або договорiв поставки на пiдставi накладних на вiдвантаження за кожною партiєю окремо. Вартiсть партiй не перевищує вказану вище суму. Щодо стану корпоративного управлiння: Станом на 31.12.2012 р. ПАТ "Бiоветфарм" у вiдповiдностi до вимог Закону України "Про акцiонернi товариства" здiйснив наступнi мiроприємства: 1) внесенi змiни до Статуту товариства, якi в тому числi включають змiну найменування акцiонерного товариства з вiдкритого на публiчне акцiонерне товариство (затвердженi загальними зборами протокол №20.04/11 вiд 20.04.2011 р., зареєстрованi 06.05.2011 р. №13071050010000065); 2) приведено внутрiшнi положення товариства у вiдповiднiсть iз вимогами Закону: - положення про загальнi збори акцiонерiв; - положення про посадових осiб товариства; - положення про Правлiння; - положення про Наглядову раду; - положення про Ревiзiйну комiсiю; - положення про iнформацiйну полiтику товариства; - Кодекс корпоративного управлiння, якi затвердженi загальними зборами акцiонерiв (протокол №20.04.11 вiд 20.04.2011 р.); 3) забезпечено iснування акцiй виключно в бездокументарнiй формi (Свiдоцтво про реєстрацiю випуску акцiй №48/06/1/11 вiд 02.06.2011 р., форма iснування акцiй - без документарна); 4) укладено договiр про обслуговування емiсiї цiнних паперiв з депозитарiєм ПАТ "Нацiональний депозитарiй України" (01001, м. Київ, вул. Б.Грiнченка, буд.3, Лiцензiя ДК ЦПФРУ серiї АВ №581322 вiд 19.09.2006 р., код 30370711), який обслуговує випуск акцiй, що дематерiалiзується, з вiдкриттям рахунку в цiнних паперах в цьому депозитарiї; 5) укладено договiр про вiдкриття рахункiв у цiнних паперах власникам з зберiгачем ТОВ "КОМЕКС-ФIНАНС" (03150, м. Київ, вул. Червоноармiйська, буд.65 Лiцензiя ДК ЦПФРУ серiя АВ №534275 вiд 15.07.2010 р., код 24381627); 6) внесенi данi про органи управлiння, посадових осiб 20.04.2012 р. Кодексом корпоративного управлiння (пп.5.1.1 п.5) передбачено здiйснення в товариствi контролю за фiнансово-господарською дiяльнiстю як через залучення незалежного зовнiшнього аудитора (аудиторської фiрми), так i через механiзми внутрiшнього контролю. До органiв, якi здiйснюють внутрiшнiй контроль, належать: " наглядова рада; " ревiзiйна комiсiя; " служба внутрiшнього аудиту (не створена на момент здiйснення аудиту). З метою забезпечення впевненостi акцiонерiв, потенцiйних iнвесторiв, кредиторiв та iнших заiнтересованих осiб у надiйному функцiонуваннi системи внутрiшнього контролю, пiдсилення вiрогiдностi фiнансової iнформацiї товариство забезпечує проведення незалежного зовнiшнього аудиту шляхом залучення аудиторiв (аудиторських фiрм), якi мають право на проведення аудиторської дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства. Обставини, якi можуть свiдчити про можливiсть того, що фiнансова звiтнiсть ПАТ "Бiоветфарм" за 2012 рiк мiстить суттєвi вiдхилення внаслiдок шахрайства, в 2012 р. вiдсутнi. Основнi вiдомостi про аудитора (аудиторську фiрму) Приватна аудиторська фiрма "Стандарт" Свiдоцтво про внесення до Реєстру суб'єктiв аудиторської дiяльностi №2353 (Рiшення АПУ вiд 26 сiчня 2001 р. № 98, продовжено рiшенням АПУ вiд 15 грудня 2005 р. №156/6, продовжено рiшенням АПУ вiд 04.11.2010 р. №221/3, чинне до 04.11.2015 р.) 10020, м. Житомир Проспект Миру, буд.19, к.328 тел. (0412) 460-592 Договiр №7 вiд 06 березня 2013 р. про надання аудиторських послуг. Аудит проведено з 06 березня по 12 квiтня 2013 р. Аудитор Зiмiна Галина Ростиславiвна Сертифiкат №001968 (рiшення АПУ №25 вiд 14.05.95 р., продовжено рiшенням АПУ №82 вiд 24.09.99 р., №139 вiд 30.09.2004 р., №197/2 вiд 18.12.2008 р., чинний до 14.02.2014 р.)